國家稅務總局關於個人因解除勞動合同取得的經濟補償征收個人所得稅問題的通知[1999]178號。
全文廢止的書面日期:1999-9-23
註意事項:
全文作廢。參見:《財政部國家稅務總局關於個人所得稅法修訂後優惠政策銜接問題的通知》(財稅[2065 438+08]164號)。
接近部分地區請示，要求明確企業在改組、改制或減員增效過程中解除勞動合同時支付給被辭退職工的壹次性經濟補償金的個人所得稅政策。經研究，規定如下:
壹、個人因解除勞動合同取得的壹次性經濟補償所得，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
二是考慮到個人取得的壹次性經濟補償收入數額較大，且被辭退人員在壹段時間內可能沒有固定收入，個人取得的壹次性經濟補償收入可視為壹次取得幾個月的工資、薪金收入，允許在壹定時間內平均。具體平均方法是:將個人取得的壹次性經濟補償收入除以其在本企業工作的年限，取其商作為其月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。個人在本企業工作年限按實際工作年限計算，超過12的按12計算。
？3.按照上述方法計算的個人壹次性經濟補償收入應繳納的個人所得稅，由支付單位在支付時代扣代繳，並於次月7日內上繳國庫。
四、個人按照國家和地方政府規定的比例實際繳納的住房公積金、醫療保險、基本養老保險、失業保險基金應在稅前扣除。
五、勞動合同終止後，個人重新就業的，對已繳納個人所得稅的個人的壹次性經濟補償收入不再與重新就業的工資、薪金收入合並計算。
六、本通知自1999+00年10月1日起執行。此前規定與本通知規定不壹致的，以本通知為準。
中華人民共和國國家稅務總局網站截圖
第二，新法規的實施
《財政部國家稅務總局關於個人所得稅法修訂後優惠政策銜接問題的通知》(財稅[2018]164號)
財政部和國家稅務總局
財稅[2065 438+08]164號《關於個人所得稅法修改後優惠政策銜接的通知》
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各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政廳(局)，各省、自治區、直轄市及計劃單列市國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局:
為貫徹實施修訂後的《中華人民共和國個人所得稅法》，現就個人所得稅優惠政策銜接的有關事項通知如下:
壹、全年壹次性獎金、中央企業負責人年度績效工資遞延現金收入和任期獎勵政策。
(壹)居民個人取得全年壹次性獎金，符合《中華人民共和國國家稅務總局關於調整個人取得全年壹次性獎金個人所得稅計算征收方式的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的，在20212之前，將全年壹次性獎金收入除以12，計算公式為:
應納稅額=年壹次性獎金收入×適用稅率-速算扣除
居民個人可以獲得全年壹次性獎金，也可以選擇並入當年綜合所得計算納稅。
自2022年6月65438+10月1日起，居民個人取得年度壹次性獎金，應並入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
(二)中央企業負責人取得年度績效工資遞延現金收入和任期獎勵，符合《中華人民共和國國家稅務總局關於中央企業負責人遞延現金收入和任期獎勵有關個人所得稅征收問題的通知》(國稅發〔2007〕65438號+018)規定的，在20211236382022年6月65438+10月1之後的政策另行定義。
二。上市公司股權激勵政策
(壹)居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權激勵等股權激勵(以下簡稱股權激勵)， 根據《財政部國家稅務總局關於個人股票期權所得征收個人所得稅的通知》(財稅[2005]35號)和《財政部國家稅務總局關於股票增值權和限制性股票所得征收個人所得稅的通知》(財稅[2009]5號)， 《財政部國家稅務總局關於將國家自主創新示範區有關稅收試點政策擴大到全國實施的通知》(財稅[2015]116號)第四條《財政部國家稅務總局關於完善股權激勵和技術入股所得稅政策的通知》(財稅[206544 計算公式為:
應納稅額=股權激勵收入×適用稅率-速算扣除
(二)居民個人在壹個納稅年度內獲得兩次以上(含兩次)股權激勵的，按照本通知第二條第(壹)項的規定計算納稅。
(3)2022年6月65438+10月1之後的股權激勵政策另行規定。
三。保險銷售人員和證券經紀人傭金收入政策
保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入屬於勞務報酬所得，不含增值稅的收入扣除20%費用後的余額為收入。收入扣除展覽費用及附加稅後，並入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人的展業費用按收入的25%計算。
扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應當按照《個人所得稅代扣代繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告618號)規定的累計扣繳方法計算扣繳稅款。
四。個人領取企業年金和職業年金的政策
個人達到國家規定的退休年齡，領取企業年金和職業年金，符合《財政部人力資源和社會保障部國家稅務總局關於企業年金和職業年金有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2013]103號)規定的，不並入綜合所得，單獨全額計算應納稅額。其中，適用月稅率表計算繳納稅款；若按季度征收，則平均分配在各月，適用月稅率表，按月金額計稅；按年征收的，適用綜合所得稅率表計算納稅。
個人因定居境外而壹次性領取的年金個人賬戶資金，或者其指定受益人或者法定繼承人死亡後壹次性領取的年金個人賬戶余額，應當按照綜合所得稅率表計算納稅。除上述特殊原因外，個人壹次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用月稅率表計算納稅。
五、關於終止勞動關系、提前退休、內部退休壹次性補償收入政策。
(壹)個人與用人單位解除勞動關系取得的壹次性補償收入(包括經濟補償金、生活補助費和用人單位發放的其他補貼)，在當地上年度職工平均工資3倍以內的，免征個人所得稅；超過3倍的部分不得並入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表計稅。
(二)個人通過辦理提前退休手續取得的壹次性補貼收入，按照辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年限平均分攤，確定適用稅率和速算扣除，單獨適用綜合所得稅率表計算納稅。計算公式:
應納稅額= {[(補貼收入中壹次性提前退休達到法定退休年齡的實際年限)-費用扣除標準]×適用稅率-速算扣除}×提前退休達到法定退休年齡的實際年限。
(三)個人通過辦理內部退休手續取得的壹次性補貼收入，按照《中華人民共和國國家稅務總局關於個人所得稅有關政策的通知》(國稅發[1999]58號)計算納稅。
六、關於單位向職工發放廉租住房政策。
單位以低於購買或建造成本的價格向職工出售房屋，職工少交差價，符合《財政部中華人民共和國國家稅務總局關於低價向職工出售房屋征收個人所得稅的通知》(財稅〔2007〕13號)第二條規定的， 不並入當年綜合所得，按照月稅率表確定適用稅率和速算扣除。 計算公式為:
應納稅額=職工實際支付的購房款與房屋購買或建造成本價的差額×適用稅率-速算扣除。
七、關於外商個人補貼政策。
(壹)2019 10至202112 310期間，符合居民個人條件的外籍個人，可選擇享受個人所得稅專項附加扣除。也可以選擇按照《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於個人所得稅若幹政策問題的通知》(財稅[1994]20號)， 《中華人民共和國國家稅務總局關於對外籍個人取得補貼實行免征個人所得稅的通知》(國稅發[1997]54號)和《財政部中華人民共和國國家稅務總局關於外籍個人在港澳取得住房等補貼免征個人所得稅的通知》(財稅[2004]29號)規定，可享受住房補貼、語言培訓費、子女等補貼免稅優惠政策 外籍個人壹經選定，壹個納稅年度內不得變更。
(2)2022年6月5438+10月1起，外籍個人不再享受住房補貼、語言培訓費、子女教育補貼等免稅優惠政策，應按規定享受專項附加扣除。
八、除上述事項外，其他個人所得稅優惠政策繼續按照原文件規定執行。
九、本通知自2019 1日起執行。下列文件或文件條款同時廢止:
(1)《財政部中華人民共和國國家稅務總局關於個人與用人單位終止勞動關系後取得的壹次性補償收入免征個人所得稅的通知》(財稅[2006 54 38+0]157號)第壹條；
(二)《財政部國家稅務總局關於個人股票期權所得征收個人所得稅的通知》(財稅[2005]35號)第四條第(壹)項；
(3)《財政部國家稅務總局關於單位向職工低價出售房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2007]13號)第三條；
(4)《財政部人力資源和社會保障部國家稅務總局關於企業年金和職業年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅[2013]103號)第三條第1、3項；
(5)《中華人民共和國國家稅務總局關於個人認購股票等有價證券取得雇主折扣或補貼收入征收個人所得稅的通知》(國稅發[1998]9號)；
(6)《國家稅務總局關於保險企業營銷員(非從業人員)取得收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[1998]13號)；
(7)《國家稅務總局關於個人取得解除勞動合同經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[1999]178號)；
(8)《國家稅務總局關於國有企業職工取得解除勞動合同壹次性補償收入免征個人所得稅的通知》(國稅發〔2000〕77號)；
(9)《國家稅務總局關於調整個人全年取得壹次性獎金計征個人所得稅方法的通知》(國稅發〔2005〕9號)第二條；
(十)《國家稅務總局關於保險營銷員傭金收入免征個人所得稅的通知》(國〔2006〕454號)；
(十壹)《國家稅務總局關於個人股票期權所得繳納個人所得稅問題的補充通知》(國稅函〔2006〕902號)第七條、第八條；
(12)《國家稅務總局關於中央企業負責人年度績效工資遞延現金收入和任期獎勵有關個人所得稅問題的通知》(國稅發〔2007〕118號)第壹條；
(十三)《國家稅務總局關於個人退休取得補貼收入有關個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011第6號)第二條；
(14)《中華人民共和國國家稅務總局關於證券經紀人傭金收入個人所得稅的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2012第45號)。
附件:月換算後的綜合所得稅稅率表
財政部和國家稅務總局
2018 12.27
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