為進壹步支持小微企業發展，今年3月5日，李克強總理在《政府工作報告》中提出，“分階段免征小規模納稅人增值稅”。經國務院批準，3月24日，財政部、國家稅務總局聯合發布《財政部國家稅務總局關於免征增值稅小規模納稅人的公告》(2022年第15號，以下簡稱“15號公告”)，明確自1年4月起至2022年2月30日止。適用3%預提率的增值稅預繳，暫停增值稅預繳。同日，稅務機關還發布了《中華人民共和國國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2022年第6號，以下簡稱6號公告)，明確了相關稅收征管問題，主要包括免稅或放棄免稅開具發票、開具紅字發票、填寫申報表等問題。
二、小規模納稅人免征增值稅政策的內容和實施期限
劉雲茂介紹，2022年小規模納稅人增值稅政策分為兩個區間:10月份的1至3月份的31，執行政策為:增值稅小規模納稅人適用3%的稅率征收應稅銷售收入，增值稅稅率為1%；預提率為3%的預提增值稅項目，預提增值稅減1%預提率。4月1日至2月31日，執行政策如下:增值稅小規模納稅人適用3%的稅率計算應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預提率的增值稅預繳，暫停增值稅預繳。
今年壹季度，繼續執行小規模納稅人應稅銷售收入適用3%征收率，按1%征收率征收增值稅的政策。
根據公告編號15，可以享受免征增值稅政策的小規模納稅人應稅銷售收入，僅為3%征收率的納稅人取得的應稅銷售收入；對於5%征收率的納稅人應稅銷售收入，仍應按現行規定計算繳納增值稅。
小規模納稅人不涉及進項稅抵扣問題。根據實際經營情況和下遊企業的抵扣要求，可對其部分應稅銷售收入享受3%征收率的免稅政策，並放棄部分免稅，開具增值稅專用發票。納稅人放棄免稅不需要提供書面申報材料。開具征收率為3%的發票時，系統會記錄納稅人未開具免稅發票的原因。
3.小規模納稅人能否全部享受增值稅免稅新政策？
小規模納稅人增值稅免稅政策的適用主體是增值稅小規模納稅人。因此，該政策可適用於不區分企業或個體工商戶，取得3%征收率的應稅銷售收入的增值稅小規模納稅人。第二，壹般納稅人不能適用這個政策，無論是免稅政策還是暫緩預繳政策，壹般納稅人都不適用。
從政策上可以看出，今年對小規模納稅人的優惠力度進壹步加大。2022年4月1日至2月31日，小規模納稅人取得應稅銷售收入，征收率為3%，由原征收率1%降為直接免征增值稅，即疊加了起征點等現有增值稅優惠。
4.2022年第壹季度小規模納稅人如何繳納增值稅？
今年壹季度，繼續執行小規模納稅人應稅銷售收入適用3%征收率，按1%征收率征收增值稅的政策。
例如，小商業企業是按季申報的增值稅小規模納稅人。2022年第壹季度取得3%征收率的不含稅銷售收入60萬元，但因超過季度銷售額45萬元及以下的標準，不能享受增值稅免稅政策。但壹季度小規模納稅人仍執行1%的減征率政策，故需繳納增值稅0.6萬元。
5.小規模納稅人享受免征增值稅的應稅銷售收入範圍是多少？
根據《財政部國家稅務總局關於免征增值稅小規模納稅人的公告》(財政部國家稅務總局公告2022年第15號)，可享受增值稅免征政策的小規模納稅人的應稅銷售收入僅為3%征收率的納稅人取得的應稅銷售收入；對於5%征收率的納稅人應稅銷售收入，仍應按現行規定計算繳納增值稅。
小規模納稅人的大多數業務適用3%的稅率。這裏需要註意的是，前期出臺的壹些減稅政策，如舊貨銷售減按2%的稅率征收，二手車經銷減按0.5%的稅率征收，在減之前都是3%的征收率。所以對於這些業務，可以選擇適用免稅政策，開具免稅普通發票；也可以仍然適用原減稅政策，按照減稅率開具增值稅專用發票，計算繳納稅款。
小規模納稅人適用5%應稅銷售收入，主要包括銷售不動產、出租不動產、派遣勞務選擇5%差額繳納增值稅等。4月1日至2月1日期間，不能享受免稅政策，仍應按有關規定計算繳納增值稅。
六、如何理解小規模納稅人暫停預繳增值稅？
根據《財政部國家稅務總局關於免征增值稅小規模納稅人的公告》(財政部國家稅務總局2022年第15號公告，以下簡稱15號公告)，自2022年4月1日至2022年2月31日，增值稅小規模納稅人減按3%征收。適用3%預提率的增值稅預繳，暫停增值稅預繳。
上述政策明確，增值稅小規模納稅人有3%征收率的應稅行為所對應的預繳項目的，暫停預繳增值稅。主要包括小規模納稅人提供建築勞務預繳、跨地區建築勞務預繳增值稅。
例如，某建築企業屬於按季度申報的增值稅小規模納稅人，預計2022年第二季度收到建築勞務預付款20萬元。由於小規模納稅人按3%的稅率提供建築勞務，第二季度取得的預付款不需要預繳增值稅。企業在外地開展建築業務的，從4月1起，不需要在外地預繳增值稅。
有兩點需要特別說明:
第壹，公告第號的規定15不適用於壹般納稅人的預繳項目，所有項目均按規定進行增值稅預繳。
例如，建築業的壹般納稅人就不受第10號公告規定的限制15暫免預付款。
二是適用5%征收率的小規模納稅人應稅行為所對應的增值稅項目的預繳，不受公告第10號規定的限制。15，並且所有項目都要按規定預繳增值稅，包括異地預繳和預收賬款預繳。
例如，房地產開發企業小規模納稅人通過銷售自行開發的房地產項目取得預付款，5%的征收率適用於房地產銷售。因此，小規模納稅人不適用2005年第12號公告的規定15，並且需要按規定預繳增值稅。
再如，小規模納稅人在異地出租不動產，因適用5%的征收率，不得享受暫免預繳政策，仍需按規定在異地預繳增值稅。
7.小規模納稅人可以部分免除免稅嗎？
小規模納稅人不涉及進項稅抵扣問題。根據實際經營情況和下遊企業的抵扣要求，可對其部分應稅銷售收入享受3%征收率的免稅政策，並放棄部分免稅，開具增值稅專用發票。
納稅人放棄免稅不需要提供書面申報材料。開具征收率為3%的發票時，系統會記錄納稅人未開具免稅發票的原因。
比如壹個制造業的小規模納稅人，所有的銷售都是銷售貨物，適用3%的征收率。預計2022年4月銷售額80萬元，其中30萬元下遊企業要求開具專用發票，其余50萬元下遊企業無特殊要求。公司可以對30萬元的收入免除免稅，開具征收率為3%的增值稅專用發票，按規定計算繳納增值稅9000元；剩余50萬元銷售收入仍可享受增值稅免稅政策，開具免稅普通發票。