壹、小規模新法規,開具特價票,按3%繳稅!
最近!稅務局發布最新公告:關於小規模納稅人免征增值稅等征管事項的公告。公告如下:
1、小範圍適用3%征收率享受增值稅免稅,應該如何開票?
享受減按3%稅率免稅政策的小規模納稅人,可以開具普通免稅發票,但不得開具增值稅專用發票。
註:免稅普通發票小規模開具,稅率欄為“免稅”而非“零稅率”。
2、小規模納稅人可以放棄免稅開具增值稅專用發票嗎?如果有,開具專用發票的征收率應該是多少?
小規模納稅可以選擇放棄免稅,開具3%征收率的增值稅專用發票。
3、小規模適用3%的征收率免征增值稅,是不是不受季度免稅45萬的限制?
可以,小規模納稅人只要適用3%的征收率,無論銷售額多少,都免征增值稅。
但需要註意的是,連續12個月累計銷售額超過500萬元的小規模納稅人,將被強制轉為壹般納稅人。壹旦轉為壹般納稅人,就不能轉為小規模納稅人。
4、季度銷售45萬的小規模免稅政策到期了嗎?
很多人說小規模納稅人免稅。季度銷售額45萬沒有免稅限額嗎?這個政策過時了嗎?
不,小規模納稅人免征增值稅,但只針對3%征收率的企業。如果企業適用5%的征收率,如出租不動產,該政策仍然適用。但需要註意的是,小規模納稅人的3%免稅業務和適用5%稅率的業務都將占用45萬的免稅額度。如果季度累計銷售額超過45萬,那麽正常情況下按5%的征收率征稅。
5、個體工商戶享受這個免稅政策嗎?
小規模適用3%征收率免征增值稅,不分行業、企業類型,意味著個體戶、合夥企業等小規模納稅人都可以享受免稅。
6、3月底前已開出小規模1%發票。後來發現發票開錯了怎麽辦?
如果以前是按3%的稅率開具增值稅發票,那麽紅字發票就要按3%的稅率開具;如果之前已按1%的稅率開具過增值稅發票,則應按照1%的稅率開具紅字發票。納稅人因開票錯誤需要重新開具發票的,應在開具紅字發票後,重新開具正確的藍色發票。
二、免稅,銷量還限制在15/45萬嗎?
現階段小規模納稅人從事銷售貨物和勞務,主要適用3%和5%的征收率。這壹公告直接宣布對3%稅率對應的收入免征增值稅,這意味著絕大多數小規模納稅人的收入將免增值稅,這無疑是
壹大利好消息!
但需要註意的是,適用5%征收率的所得不能享受這壹政策。
5%征收率適用的收入主要包括:
也就是說,對於5%業務的小規模納稅人,仍適用每月15萬元(或每季度45萬元)的優惠政策,
月銷售額不超過15萬元(或每季度45萬元)的情況下,5%業務仍可享受免稅,當然也不能開具專用票。
如果月銷售額超過15萬(或者季度銷售額超過45萬),自然要納稅。但是這個時候除了5%和3%的業務,這3%的業務也可以開發票免稅。
對於業務全是3%的小規模納稅人,是不是沒有銷售額限制?
答:沒有!
註意,小規模納稅人
連續12個月(按季度納稅的話為連續4個季度)累計應稅銷售額(包括納稅申報銷售額、驗補銷售額和納稅評估調整銷售額)超過500萬時,需要轉為壹般納稅人!要適用壹般納稅人的稅率(主要是13%)!
根據《增值稅壹般納稅人登記管理辦法》(中華人民***和國國家稅務總局令第43號)第八條規定:
納稅人應在年度應稅銷售額超過規定標準的月份(或季度)的報告期結束後
15日內,按照本辦法第六條或第七條的規定辦理相關手續;
未在規定期限內辦理的,主管稅務機關應當在規定期限
結束後5日內制作《稅務事項通知書》,告知
納稅人應當在
5日內到主管稅務機關辦理相關手續;
逾期未辦理的,從次月起按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額
,待納稅人辦理相關手續後,方可抵扣進項稅額。
三、總結
1.關於免稅:營業稅稅率為3%的小規模納稅人,
自4月起至今年年底免征增值稅(500萬以上納稅人需轉為普通納稅人);業務為5%的,
仍適用原免征增值稅每月不超過15萬元(每季度不超過45萬元);
2.關於開票:對業務為3%稅率的小規模納稅人,選擇享受免稅政策的,
開具免稅發票;如有開具專用票的需求,
從今年4月起按3%開具增值稅專用發票(1%的稅率將於今年3月底結束)。
3.關於申報:業務為3%稅率的小規模納稅人申報增值稅
有兩種情況:
(1)月銷售額合計不超過15萬元(季度銷售額不超過45萬元)的,免征增值稅的銷售額等項目在《增值稅及附加稅申報表》(小規模納稅人適用)、
《小微企業免稅銷售額》或《起征點以下銷售額》相關欄目填寫,沒有其他免稅項目的,無需填寫《增值稅減免稅申報清單》;
(2)月銷售額合計超過15萬元(季度銷售額超過45萬元)的,
應在“其他免稅銷售額”和“增值稅減免稅申報清單”欄內填寫全部免征增值稅的銷售額和其他項目。