庫存太大涉及涉稅方面問題的,壹般是指原材料、產成品等存貨庫存數量和金額過大。應該說,無論何種原因導致原材料、產成品庫存余額偏大,那麽對增值稅和企業所得稅均有壹定的影響,尤其是企業所得稅。另外,企業在辦理註銷時,稅務機關清稅的關註點之壹就是存貨有沒有余額。 企業原材料和產成品等存貨的盤盈盤虧多數是通過企業盤點發現的,也有的企業是在企業註銷時發現企業還有壹定數量或金額原材料或產成品等存貨余額。壹般情況下,企業在盤點時,如果出現盤盈盤虧時,企業均需要進壹步查找原因,並根據不同的原因進行賬務處理。盤盈盤虧的處理,均通過“待處理財產損益-----待處理流動資產損益”。 企業原材料、產成品等存貨形成的原因,主要包括如下幾個方面: 1、給客戶少發貨導致的盤盈。這種現象在企業也是存在的,有的人可能會說,給客戶少發貨客戶會找企業要貨的,但是現實中,確實存在由於這種原因而導致的產成品盤盈,其主要原因就是雙方經常不對賬,且內部管理存在問題而導致的。企業給客戶少發貨,多數情況下企業都不是故意而為之。 這種盤盈的處理,經雙方對賬核實後(應附對賬和發貨等資料),給客戶補貨的同時,結轉產品銷售成本。 2、財務做錯賬。財務做錯賬同樣會導致原材料或產成品出現盤盈或盤虧,也就是在結轉原材料成本或產品銷售成本時出現了問題。如果原材料或產成品出現盤盈,主要是由於少轉原材料成本或產品銷售成本,而導致原材料或產成品數量或金額的盤盈。 在處理少轉原材料成本或產成品成本時,應準備少轉原材料成本或產成品成本的相關資料,並作為進行成本結轉的附件備查,在實際盤點的當期進行成本結轉。 3、倉庫出庫時串品導致的盤盈。倉庫保管員在發貨時,同樣由於自己的失誤而導致存貨出現盤盈盤虧,而由於串品而導致的原材料或產成品盤盈主要是金額的盤盈,也就是倉庫在出貨時,應出庫高價值的物料或成品,但實際出庫時卻出庫的是低價值的原材料或產成品而形成金額的盤盈。 現實中,實物出現串品而導致的盤盈盤虧,還存在企業內部內外勾結,損害企業利益的行為發生。 其處理方式,核實原因並準備相關的的存貨串品的有效證明,在履行內部審批程序後,進行調賬處理。如果企業存在內外勾結損害企業的行為,企業在強化管理的同時,應對相關責任人進行處理。 4、企業購買增值稅進項稅發票使得存貨庫存金額較大。應該說,這種行為是違規違法的行為,其目的就是為了加大增值稅進項稅額抵扣,少繳納企業增值稅和企業所得稅。但由於產品的生產成本與銷售價格之間有壹定的匹配性,那麽購進的這部分發票的成本無法轉出,勢必導致存貨庫存的增加。 有的企業在進行處理時直接加大了產品生產成本,進而結轉至產品銷售成本,即少交了增值稅,也少交了所得稅。但是,這種行為如果被稅務機關查實,則屬於企業虛開增值稅專用發票,那麽企業不僅要補繳增值稅和企業所得稅,還要繳納罰款和滯納金,情節嚴重的還被處於刑事責任。 5、銷售產品收到現金不入賬。企業銷售產品收到現金不入賬,直接入到老板的個人賬戶,導致無法結轉產品銷售成本而形成的存貨庫存增加。該入賬的不入賬,那麽企業的產成品等存貨余額只能壹直掛著。 有的企業在進行處理時,存在多轉產品成本的行為,企圖降低存貨庫存的金額。但是這種行為同樣的違規違法,壹經查實性質很嚴重。 總之,企業庫存太大的敏感性很強,而且如果企業的存貨庫存長時間處於余額較大的情況(與企業的實際經營規模不匹配),那麽勢必會引起稅務機關的關註,尤其在強大的金稅三期面前,還是不要心存僥幸,盡早處理為好。
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