借:主營業務成本,
貸款:應付職工工資等。
如果是送勞務,可以參考這個例子。屬於它的組織,我覺得挺好的。
勞務派遣可以按照壹般計稅方法全額征稅,稅率為6%(小規模征收率為3%),也可以按照簡易計稅方法差額征稅,稅率為5%。
以下為5%征收率的計費賬務處理:如勞務派遣公司采用簡易計稅,收取勞務派遣費2000萬元(含稅),支付勞務派遣員工工資福利及為其辦理社會保險和住房公積金費用654.38+02萬元。發票代碼:*人力資源服務*勞務派遣服務稅率:5%。
1.使用差額開票功能,面值為19619000元,稅額為3810,(2000-1200)/(1+5%)* 5% = 38.10。
註:根據稅務總局2016號公告第23號規定,按照現行政策規定適用差別計稅方法繳納增值稅,且不允許使用全額增值稅發票的(財政部、國家稅務總局另有規定的除外),納稅人自行開具或稅務機關代開增值稅發票時, 含稅銷售額(或含稅評估額)和抵扣金額通過新系統中的差額征稅開票功能錄入,系統自動計算出稅額和不含稅金額,備註欄
1.開票收入(與發票上的稅額不壹致),
借:應收賬款2000,
貸:主營業務收入1904.76,
應交稅費-簡單計稅(應計)95.24;
2.在為派遣員工提取和支付工資、福利以及辦理社會保險和住房公積金費用時:
借方:主營業務成本1200,
貸款:應付職工工資1200,
借方:應付職工薪酬1200,
貸款:銀行存款1200,
借:應交稅費-簡易計稅(抵扣)57.438+04,
貸款:主營業務成本57.14,
3.申報,借:應交稅費-簡易計稅38.10,貸:銀行存款38.10,
2.開具兩張發票,壹張稅額為800萬元的增值稅專用發票,壹張稅額為12萬元的普通發票(開具時選擇“無稅”,在稅率欄打印三個星號,稅額欄為0。)
註:財稅[2065 438+06]47號規定,選擇繳納差額稅的納稅人,向用工單位收取用於支付被派遣員工工資福利和為其辦理社會保險、住房公積金等費用,不得開具增值稅專用發票,但可以開具普通發票。
1.開票收入:①開具專用發票:800萬元,
借:應收賬款800,
貸款:主營業務收入761.90,
應交稅費-簡易計稅(計提)38.10,
②開具普通發票:654.38+02萬元“不含稅”(稅率欄打印三個星號,稅額欄為0)(與發票上的稅額不壹致),
借:應收賬款1200,
貸款:主營業務收入1142.86。
應交稅費-簡單計稅(應計)57.14,
2.提取和支付派遣員工的工資、福利及辦理社會保險和住房公積金的費用時,借:主營業務成本1200,貸:應付職工薪酬1200,借:應付職工薪酬1200。
貸款:銀行存款1200,
借:應交稅費-簡易計稅(抵扣)57.14(1200/1,05*5%),
貸款:主營業務成本57.14,
3.提交納稅申報表時
,借:應交稅費-簡易稅38.10,
貸款:銀行存款38.10;
此外,還有壹種會計處理方法:與發票上的稅額壹致。
1.開票收入(不含增值稅1200)
借:應收賬款2000,
貸:主營業務收入1961.90,
應交稅費,簡單計稅(應計)38.10,
(2000-1200)/(1+5%)* 5% = 38.10(發票上的稅額)。
2.為派遣員工辦理社會保險和住房公積金的工資、福利和費用計提支付時(該費用無需通過1200計提的增值稅沖減),
借方:主營業務成本1200,
貸款:應付職工工資1200,
借方:應付職工薪酬1200,
貸款:銀行存款1200。
3.申報(與上述方法壹致)、
借:應交稅費-簡易計稅38.10,
貸款:銀行存款38.10。