經常有朋友問這樣的問題，朋友也經常混淆“勞務分包”和“勞務派遣”的含義。作為兩種常見的用工形式，我們有必要了解它們所指的業務本質，然後選擇更適合的方式來滿足企業不同的用工需求。
概念區別
1，勞務派遣
勞務派遣要區分派遣方和被派遣方。派遣方為派遣機構，其業務是將與自己簽訂勞動合同的員工派遣到其他單位，提供雙方事先約定的服務。
被派遣方實際上是有真實用工需求的單位，接受勞務派遣公司提供的人員，組織現場工作。
根據《中華人民共和國勞動合同法》，“勞務派遣單位是本法所稱的用人單位，應當履行用人單位對勞動者的義務。”
因此，被派遣人員的勞動關系不隨派遣行為而改變，始終是勞務派遣單位的員工，其工資支付、納稅申報、社保繳納等責任屬於派遣單位而非被派遣單位。
2、建築服務外包通常分為兩種類型:
1)專業分包
2)勞務分包
專業分包壹般是對工程總量進行拆分，專業分包商通常是承包商和承包人。
勞務分包壹般是指包工頭，即包工頭不包材料，或者包工頭只包壹些輔助材料和輔助機器，主要是組織人員提供施工服務。
除了以上兩種，壹般的“勞務外包”都屬於“人力資源外包”的範疇。為了節省管理時間和精力，很多企業會將部分或全部人事管理和工作外包給外部服務機構。外包後，雇主只需對工作成果進行驗收，可以節省精力投入戰略布局或其他業務拓展，避免浪費時間在不熟悉的領域組建團隊。
簡單解釋，勞務派遣是派遣自己的人員到用人單位提供服務，本質是輸出“人”；相反，勞務外包的本質是外包“活”，承包商自己組織人員並負責提供最終的工作成果，從工作中掙錢。
合同級別差異
1，勞務派遣合同
實際用人單位與勞務派遣公司先簽訂勞務派遣協議，再由勞務派遣公司代替用人單位招用員工進行派遣。勞務派遣合同的期限壹般應在2年以上，內容應明確用工單位、派遣期限、工作崗位等。
2、勞務分包合同
又稱“勞務合同合作協議”、“工程合同”，應根據承包工作的不同類別，明確服務的具體範圍和要求，並可根據服務的進度，掛鉤支付進度。同時可以提前在合同中明確約定收費方式和人員配備，最重要的是包括驗收標準和驗收節點，保證外包服務有序高效開展。
稅收分析
1，增值稅-勞務派遣
首先，我們首先要了解勞務派遣合同的收費形式壹般分為兩類:
1)根據合同中的套餐價格，直接收取勞務派遣總費用；
2)勞務派遣費用、被派遣勞動者的工資、福利和社保費用在合同中約定；
根據財稅[2065 438+06]36號文規定，勞務派遣服務適用的增值稅稅率為6%。勞務派遣服務增值稅政策除36號文外，主要可以在財稅[2016]47號《關於進壹步明確和全面推開增值稅改革試點勞務派遣服務和收費公路通行費抵扣政策的通知》第壹條中找到:
(1)壹般納稅人提供勞務派遣服務時，可以按照《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)的有關規定，以取得的總價和價外費用為銷售額計算繳納增值稅；也可以選擇按差額納稅，這樣取得的總價和價外費用，扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利和為其辦理社會保險、住房公積金後的余額，視為銷售額，按照簡易計稅方法按照5%的稅率計算繳納增值稅。
(二)小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關於全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2065 438+06]36號)的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法，按照3%的稅率繳納增值稅；也可以選擇按差額納稅，這樣取得的總價和價外費用，扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利和為其辦理社會保險、住房公積金後的余額，視為銷售額，按照簡易計稅方法按照5%的稅率計算繳納增值稅。
根據上述稅收法律和政策，勞務派遣公司的增值稅處理如下:
開具發票時應註意:
選擇繳納差額稅的納稅人，應當向用工單位收取支付被派遣員工工資福利和為其辦理社會保險、住房公積金等費用，不得開具增值稅專用發票，但可以開具普通發票。
2.增值稅-勞務外包
1)專業分包
2)勞務分包
特定專業分包，如銷售自產貨物、提供施工服務等，應分別開具貨物銷售(13%)和建築安裝(9%)發票。符合《中華人民共和國國家稅務總局公告》第42號(2018)的規定，壹般納稅人銷售自產機器設備的同時，應單獨核算機器設備和安裝服務的銷售額。安裝服務可按甲方提供的項目簡易計稅方法計稅，建築安裝部分可開具3%的發票。專業分包的計費代碼為“施工服務”，明細可選擇“工程款”、“進度款”、“XX分包款”。
勞務分包會選擇簡易計稅方法。開具的發票分別為“*建築勞務*人工費”、“建築勞務*人工費”、“建築勞務*安裝費”。代碼簡稱與總承包商和專業分包商壹致，均為“施工服務”。後綴明細可以根據實際情況填寫。
另外，需要註意發票備註欄的填寫，要求如下:
3.個人所得稅
勞務派遣方應當為員工繳納社保，並根據員工的工資薪金代扣代繳個人所得稅。
無論是勞務分包還是專業分包，企業都要明確區分提供服務的人員屬於本單位還是屬於承包方。本單位員工正常情況下應申報個稅，繳納社保。
資格限制
1)勞務派遣資質
“根據有關法律法規，申請經營勞務派遣業務應當具備下列條件:
(壹)註冊資本不低於200萬元人民幣；
(二)有固定的營業場所和與開展業務相適應的設施；
(三)有符合法律、行政法規規定的勞務派遣管理制度；(四)法律、行政法規規定的其他條件。"
2)專業分包和勞務分包
壹般來說，專業分包和勞務分包都需要資質。根據《建築法》的相關規定，總承包單位的分部分項工程只能分包給具有相應資質的分包單位(專業分包等級根據類別不同分為壹級、二級、三級)，如果采用分包的，還應當分包給具有勞務資質的建築勞務企業(不考慮勞務資質)。