問： 曉敏老師，我公司向職工借款，年利率為10%，同期、同類銀行貸款利率為5%，稅務師事務所在匯算清繳的時候，給我們調增了，這樣做對嗎？如果對的話，我們該怎麽才能最大程度的節稅呢？
答案 ：
稅務師事務所的做法沒有問題。《國家稅務總局關於企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前 扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）規定，企業向內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況 同時 符合兩個條件的情況下，其利息支出在 不超過按照金融企業同期同類貸款利率 計算的數額的部分可以稅前扣除。
如何進行稅務籌劃呢？
為方便說明，這裏舉個例子。假設貴公司***有職工10,000人，人均月工資3,500元。貴公司2020年向每位員工借款10,000元，年化利率10%。
建議公司將集資利率降低到 6%，每月工資增加1 0 000*（10%-5%）/12=41.67 （元）
1.對於員工而言，
利息損失=1 0 000*（10%-5%）=500（元）
工資增加=41.67*12=500（元）
月工資未超過個人所得稅法規定的扣除限額，不繳納個人所得稅。
借款應繳納個人所得稅減少=1 0 000*（10%-5%）*20%=100（元）
每位職工合計收入增加金額=500-500+100=100元
1萬名員工***增加收入=100*1=100萬元
2.對於企業而言
利息以工資的方式發放給職工，未增加支出。
企業所得稅減少金額=1 0 000*（10%-5%）*1*25%=125萬元
則企業利潤增加125萬元。
上述納稅籌劃方案可以為企業和職工合計節稅100+125=225萬元。
切記，除利息以外，其他具有扣除限額的支出在壹定條件下也可以轉化為其他支出。要舉壹反三。
相關政策：
《國家稅務總局關於企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前 扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）規定：
企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，應 根據《企業所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務總局關於企業 關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008 〕121號）規定的條件，計算企業所得稅扣除額。
企業向除上述規定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況 同時 符合以下條件的，其利息支出在 不超過按照金融企業同期同類貸款利率 計算的數額的部分，根據《企業所得稅法》第八條和《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，準予扣除：
①企業與個人之間的借貸是 真實、合法、有效的 ，並且不具有非法集資目的或其他違反法 律、法規的行為；
②企業與個人之間簽訂了 借款合同 。
作者 | 曉敏，財稅合規專家，資深反舞弊專家，美國註冊舞弊審查師，註冊會計師，註冊稅務師，美國註冊管理會計師。文章首發在個人公眾號：曉敏談合規，轉載請聯系公眾號獲得授權。
來源 |曉敏（ID: taiyang_min）。
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