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每逢中秋又熱議!關於“月餅稅”妳知道多少呢?

中秋佳節臨近,不少公司都會把送月餅作為福利分發給員工,或者作為禮品送給客戶,每當中秋臨近之際,所謂的?月餅稅?都會成為熱議。其實我國的稅種中,並沒有?月餅稅?,但這個?送月餅?卻藏著壹些稅務風險,至於有哪些,我們仔細看看:

增值稅

部分企業存在這樣的認識誤區,月餅饋贈客戶屬於無償贈送的情形,根據增值稅暫行條例的規定,將資產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位的,視同銷售貨物,因此,需要按照月餅公允價格申報繳納增值稅。

對於上述問題,筆者認為,壹方面,贈送月餅行為,送禮的對象僅限於特定範圍,目的是為了與客戶維持良好的合作關系,不屬於無償贈送的情形,另壹方面,增值稅暫行條例規定的個人消費,實際包括納稅人的交際應酬消費,所以,將月餅贈送客戶,實為交際應酬方式,屬於個人消費範疇,根據增值稅暫行條例規定,用於個人消費的購進貨物相應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,因此,企業正確做法應該是不抵扣該部分進項,同時無需申報銷項。

將月餅用作員工福利發放增值稅處理則較為簡單,該行為屬於將購進貨物用於集體福利情形,不得從銷項稅額中抵扣進項稅額,具體稅務處理與個人消費相壹致。

企業所得稅

根據《關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號,以下簡稱?828號文?)的規定,企業將資產移用於交際應酬,或用於職工福利,因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。

顯然,企業將月餅用於交際應酬及員工福利,都需要按照視同銷售處理,進行企業所得稅年度申報時,需要在?視同銷售收入?和?視同銷售成本?欄目填報相應金額。視同銷售成本比較簡單,以月餅的購入價填列即可,但對於視同銷售收入,究竟該如何確定呢?828號文同樣給出了答案,企業發生視同銷售時屬於外購的資產,可按購入時的價格確定銷售收入。

值得註意是,不管是用於交際應酬,還是用於職工福利,在企業所得稅稅前列支方面,都存在扣除限額。

如用於交際應酬:根據企業所得稅法的規定,企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5?;

如用於職工福利:根據其經費來源不同,具體扣除限額有所區別:如屬於職工福利費支出,則在不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除,如屬於工會經費支出,則在不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除。

因此,建議企業根據月餅的實際情況進行準確核算,分別歸集到業務招待費、職工福利費、工會經費項目,並在企業所得稅年度申報時進行限額扣除,避免不按規定進行列支所引致的稅務風險。

個人所得稅

近幾年,中秋節壹臨近,?月餅稅?常常引發熱議,其實,我國現已開征的稅種中,並沒有?月餅稅?這個稅種,只是媒體對單位發放月餅代扣代繳個人所得稅壹種調侃的說法。發放月餅究竟需不需要扣繳個人所得稅呢?答案是肯定的。

根據個人所得稅法規定,工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得,包括現金、實物、有價證券等形式。雖然個稅存在福利費免稅規定,但僅針對根據國家有關規定,從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。顯然,月餅不屬於免稅情形,屬於實物形式所得,發放單位作為扣繳義務人,應按照購入價格並入員工的工資薪金總額代扣代繳個人所得稅。根據征管法規定,扣繳義務人應扣未扣稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。對於向發放員工月餅的企業,切記不要忽略該部分實物所得個人所得稅的扣繳。

通過上述分析,是否對月餅征稅問題豁然開朗?沒錯,月餅的稅務處理就是這麽簡單!

發月餅不繳稅企業承擔責任

按照我國現行的稅收原則,公民的個人所得稅應由其所在的單位代扣代繳,並不要求公民自行申報。也就是說,企業有義務對員工的個人所得稅進行代扣代繳,員工個人不需要向稅務機關報稅。如果企業沒有完成代扣代繳的義務,則屬於偷逃稅款的行為,按照稅法規定,企業要承擔法律相應的責任。

工資越高月餅稅越高

由於我國采用的是超額累進稅率,所以即使因為壹盒月餅越過了?個稅檔位?,並不會引起個稅的大幅增加。

例如:

李女士9月份工資3500元,根據新個稅法屬於免征個稅範疇,但是因為單位發放壹盒月餅價值200元,她需要繳納的個稅如下:應納稅額為3700-3500=200元,其對應的稅率和速算扣除數分別為3%和0元,李女士的個人所得稅額為200?3%-0=6(元)。

因為這盒月餅,李女士需要多繳納6元錢的?月餅稅?。不過,隨著個人工資越高,月餅稅也可能越高。

王先生9月份工資8000元,根據新個稅法他當月需繳納的個稅如下:應納稅額為8000-3500=4500(元),其對應的稅率和速算扣除數分別為10%和105元,王先生的個人所得稅額為4500?10%-105=345(元)。

如果王先生單位也發放了200元的月餅,則他的應納稅額為8000-3500+200=4700(元),其對應的稅率和速算扣除數分別為20%和555元,王先生的個人所得稅額為4700?20%-555=385(元)。於是,王先生需要為這盒月餅多繳納40元的個稅。

如果月收入81000元,因為單位多發了壹盒200元的月餅,會因此多繳納90元個稅。

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