在新的申報辦法中，在申報表主表各部分單獨列出了與補稅相關的欄目，具體反映了補稅的整個計算和納稅人入庫補稅的過程。與舊方法相比，納稅申報表更全面地反映了納稅人繳納所有稅款的情況。具體:1。被稽查部門稽查時，對納稅人欠稅的處理。無論納稅期屬於當年還是以前年度，都應在收到決定的當月進行賬務處理，並在申報表的相關欄目中填寫月份數。(1)如果銷售收入少(多)報，進項稅額多(少)報，則通過附信息的本期銷售明細(表1)第6、13欄的“稅務檢查調整”進行調整，反映在本期進項明細(表2)的“進項稅額轉出”部分。主表“按適用稅率計算的稅務檢查應納稅額”第16欄應等於表1第6欄+表2“稅務檢查減少的進項稅額”第19欄，等於本月稽查部門出具的稽查決定書中註明的適用稅率計算的稅務檢查應納稅額。主表第22欄“簡易方法計算的稅務檢查應納稅額”應等於表1第13欄。(2)如果納稅人只需轉出被調查的進項稅，則在辦理增值稅納稅申報時，處理決定中批準的進項稅轉出數據應反映在納稅申報主表14、16欄的月份數中，並對應表2“稅務檢查減少進項稅”的19欄。2.納稅人對自查和納稅的處理。(1)納稅人通過自查發現少報(多報)銷售收入、多報(少報)進項稅額的，無論納稅期間屬於當年還是以前年度，壹經發現，均在當期進行調整核算，並按正常業務處理方式填寫申報表相關欄目的月數。即如果納稅人發現2002年2月的銷售收入為11.000元，應在2003年6月的納稅申報表中增加“應稅貨物銷售額”、“應納稅額”等欄目數。(2)自檢調整的進項稅額轉出補稅。如果納稅人只需轉出進項稅進行自檢，則需轉出進項稅的數據應在納稅申報表主表14欄中反映月數，並對應表2中除19欄以外的其他相關欄。3.審計管理檢查稅務問題。征收分局管理人員在日常稽查(或納稅評估)中，發現納稅人需要補稅，在申報表上填報與納稅人自查納稅相同。案例:我司因庫存高被省局預警，稅務局補繳增值稅30702元。我司在自檢報告中陳述的原因是:2008年6月，因生產的棉紗不符合質量要求，客戶拒收，隨後低價處理壹批棉紗，未入賬收入65438元+080600元，現增值稅30702元。本月補付款已劃掉(報告日期7.31，付款劃掉日期12)。按正常銷售做賬務處理:1，借:現金211302，貸:產品銷售收入180600，應交稅金——增值稅30702 2 2，借:應交稅金——增值稅30702，貸:銀行存款30702 3，並以此結轉成本。請問這種稅應該在納稅申報單的哪壹項申報？由於此項業務已通過稅務檢查程序，並出具了稅務檢查報告，所以在填寫“增值稅納稅申報表”時應單獨反映。具體申報項目為:1欄(按適用稅率征稅的貨物和勞務銷售額)和第4欄(經稅務檢查調整的銷售額)，11欄(自動生成)，16欄，按適用稅率計算的稅務檢查應納稅額，17欄。二。增值稅檢查調整的會計處理建議目前，納稅人通常借記相關資產或損益科目，貸記應交稅金——增值稅檢查調整，然後做未交增值稅的轉出，借記應交稅金——增值稅檢查調整，貸記應交稅金——未交增值稅，繳稅時借記應交稅金——未交增值稅，貸記銀行存款；支付的罰款和滯納金，借記營業外支出，貸記銀行存款。這種賬務處理只能反映稅務機關已繳納的稅款、已繳納的罰款和滯納金的金額，納稅人未轉出不能抵扣的進項稅額，發出商品未預提銷項稅額，不能正確反映在賬目上，也不利於正確填寫增值稅納稅申報表16相關欄目。為了解決以上問題，建議做如下調整:1。在應交稅費-應交增值稅二級科目下增加“轉出未交增值稅檢驗稅”三級明細科目。2.借記納稅人不能抵扣的進項稅額，貸記應交稅金-應交增值稅-進項稅額。3.對已發出或銷售的商品，借記應收賬款-XX單位或貸記主營業務收入或其他業務收入(紅字)(跨年度借記上年損益調整)，貸記應交稅金-應交增值稅-銷項稅額。4.轉出增值稅檢驗調整的稅額，借記應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅檢驗稅額，貸記應交稅費-未交增值稅；5.支付滯納金、罰款和滯納金時，借記“應交稅金——未交增值稅”;借記營業外支出，貸記銀行存款。6.月末填寫增值稅納稅申報表時，將對第2、3、4、5項進行分析，分別填入14、1、16、37欄。7.貨物銷項稅未開具增值稅專用發票的，當月或以後開具增值稅專用發票時，借記應收賬款-XX單位(不含銷項稅)，貸記主營業務收入或沖紅會計處理三項，借記應收賬款-XX單位(紅色)，貸記應交稅金-應交增值稅-銷項稅(紅色)，再借記應收賬款-XX單位，貸記主營業務收入單位。(註意這裏的應收公司名稱壹定要和補稅檢查時的應收公司名稱完全壹致，否則會遺漏銷項稅)。這樣，通過增加未繳增值稅檢查稅，就可以正確地用原未繳增值稅明細賬反映當期轉出的所有未繳增值稅，也可以反映進項稅轉出和銷項稅的相關情況，填寫增值稅納稅申報表也很方便。三。填寫增值稅納稅申報表常見問題(1)壹般納稅人(1)壹般納稅人1，輔導期第壹個月，如何填寫當月認證的專用發票數量？認證專用發票的數量應填入表2中待抵扣的第24、25項進項稅額和“所有符合本次認證的防偽稅控增值稅專用發票”第35欄。2.輔導期第壹個月的對比結果出來了。如何填寫報告？可抵扣的數字填入表2第23欄“初次認證壹致且本期未申報抵扣”，此數字自動擠入表2第3欄“前次認證壹致且本期申報抵扣”。3.補習期間鐵路運輸發票怎麽填？在表2第8欄填寫“7%扣除率”。4.輔導期間取得了《公路內河運輸發票》，已認證。怎麽填？對比結果出來後怎麽填？認證號填寫在表2第31欄的“7%扣除率”中。比對結果出來後，可扣除的數字填入表2第八欄的“7%扣除率”。5.輔導期間取得廢舊物資專用發票，已認證。怎麽填？對比結果出來後怎麽填？廢舊物資專用發票按增值稅專用發票處理。(2)外貿出口企業1。外貿企業用於出口的進項稅怎麽填？填寫表2中第24、25、26項待抵扣進項稅額和第35欄“所有符合當期認證的防偽稅控增值稅專用發票”，可以不參與當期抵扣。2.外貿企業出口銷售收入如何申報？出口銷售額填寫主表第9欄“其中:免稅商品銷售額”和表1第17欄“未開具發票”。3、外貿企業因出口稅率差異造成稅率不壹致，進項稅額應轉出，增值稅返還在哪裏體現？由於外貿企業將內銷和外銷分開核算，出口的進項稅不在內銷中抵扣，所以這部分進項轉移在增值稅申報表中沒有體現。(3)生產型出口企業1。生產型出口企業出口銷售收入及退稅金額報表如何填寫？出口銷售額填在主表“免抵退出口貨物銷售額”第7欄，退稅額填在15“免抵退貨物退稅額”欄，但本期計算的退稅額應在下期申報表中反映。2.生產型出口企業因稅率不壹致導致的稅率差異在哪裏？填在表2“免、抵、退稅辦法”第18欄。3.生產企業的加工報告怎麽填寫？銷售額填寫主表“免稅勞務銷售額”10欄和表1“未入賬”17欄。(4)查補稅1。稅務機關對納稅人的應計收入進行核定和補充。納稅人繳納稅款後，當期開具增值稅專用發票。我應該如何填寫當前的申報單？由於是當期開具的專用發票，申報抄稅時應與當期其他銷售額壹起記入表1“防偽稅控系統開具的增值稅專用發票”第1欄，然後將已補稅的銷售額填入表1“未開票”第4欄負數，同時在表1“稅務稽查調整”第6欄補記數字；銷售額也應反映在主表第4欄，稅額應反映在主表16欄“按適用稅率計算的稅務檢查應納稅額”。2.稅務機關如何反映減少的進項稅？表2第19欄填寫“稅務檢查減少進項稅額”，主表第16欄填寫“稅務檢查應按適用稅率納稅”。(5)壹般納稅人簡易方法征稅1。非八大行業企業銷售使用的固定資產，按政策免征增值稅。如何填寫報告？主表第9欄填寫“免稅商品銷售額”，表1第16欄填寫“開具普通發票”。2.非八大行業企業銷售使用的固定資產超過原值的，政策規定按4%減半征收增值稅。如何填寫報告？在10欄的4%下填寫表1。主表中銷售額填寫第5欄“簡易征收方式征稅的貨物銷售額”，4%征收的稅額填寫21欄“簡易征收方式計算的應納稅額”，減半計算的稅額填寫第23欄“應納稅額減少額”。(6)主邏輯關系1，主表第1欄(按適用稅率征稅的貨物和勞務銷售額)=表1第7欄(本期+稅務檢查調整)2，主表第2欄(含應稅貨物銷售額)=表1第5欄(應稅貨物小計)3，主表第4欄(稅務檢查調整的銷售額)。主表第5欄(按簡易征收方式征稅的貨物銷售額)=表1第14欄(總銷售額)5。主表第6列(含稅務檢查調整的銷售額)=表1第13列(稅務檢查調整的總銷售額)6。主表11欄(銷項稅額)主表12欄(進項稅額)=表二12欄(本期申報抵扣進項稅額合計)8。主表14欄(轉出進項稅額)=表2 13欄(本期轉出進項稅額)9。主表第15欄(免稅)主表第16欄(按適用稅率計算的稅務檢查應納稅額)≦表1第6欄(稅務檢查調整的總稅額)+表2第19欄(稅務檢查減少的進項稅額)主表第11欄(簡易征收法計算的應納稅額)12、 主表第22欄(按簡易征收方式計算的稅務稽查應納稅額)=表1第13欄(稅務稽查應納稅額合計)13、主表第34欄(本期應納稅額及退稅額)=本期實際應納稅額(或多繳額)(2)、小規模納稅人65438。 銷售額填寫第6欄“免稅商品和服務銷售額”。2.小規模納稅人銷售廢舊固定資產，價格超過原值的，減半征收4%的稅率。如何填寫報告？銷售額應填入第4欄“不含稅使用的應稅固定資產銷售額”，減半計算的稅額應填入第11欄“本期應納稅額減少”。3.小規模納稅人出口貨物的銷售額在哪裏申報？銷售額填寫在第8欄“出口免稅商品銷售額”中。
上一篇:老板們的稅務是什麽下一篇:2022年留學英國怎麽選擇要讀的專業