之前我跟大家談及未如期報稅及向稅務部作出虛假資料之罰款情況，今期繼續跟大家討論納稅人有何權利以及避免遭稅局罰款。聯邦稅務部壹般宗旨是鼓勵納稅人自動及從實匯報個人稅務，若納稅人沒有匯報其個人稅況，稅務部是會給予對方壹些機會讓其糾正（例如匯報及有遺漏情況）。稅務部認為，這可給予他們壹些較公平之機會。在稅務上，這是所謂“Fairness Program”。自動補繳稅款及利息其 實，稅務部是有法定權力豁免或取消稅務上之罰款，其所采用原則是納稅人要事先向稅局自動投案，從實“招供”。例如某納稅人在過去兩年都沒有報稅，在稅局未 向他發出報稅通知書前，便自動向稅局申報沒有報稅之情況及呈交上兩年之稅表，給稅局審核；又或者在報稅表內申報不合法之開支而令其應付稅款減低，納稅人也 可以在稅局未發現前，便自動申報有關錯誤。只要納稅人在以上情況向稅局補付應繳之稅項及利息，稅局都會考慮納稅人之情況，來決定是否要收取罰款以作警戒。在壹些情況下，稅局還會考慮是否可以豁免向納稅人收取利息等。通常這些情況會是較特別，而納稅人是無可避免“迫不得已”向稅局遲報或有錯漏之情況。好像數年前臨近報稅期限，安省及魁省發生大雪暴，令至市面癱瘓，受影響之居民都不能如期報稅。稅局便行使以上之法例，使到受到影響之區內納稅人在逾期情況下，也不需要繳付額外之罰款及利息等。符合四項要求那麽稅局是根據何種準則去考慮取消及豁免納稅人之罰款呢？根據稅務準則，納稅人若要成功獲得稅局取消其罰款是需要符合以下四大要求:向稅局之申報壹定要是自發性。納稅人要早稅局壹步讓其知道有關之延誤及錯漏。若納稅人已收到稅局通知沒有如期報稅，又或者稅局已向納稅人發出稅務查核通知書的話，那麽自動申報有關之延誤及錯漏便無效，稅局是不會考慮取消納稅人之罰款的。自動申報之資料壹定要完整不 能有任何資料隱瞞。通常稅局在收到納稅人之自動投案申報後，會向納稅人作出查詢及核對申報是否屬實，納稅人便要如實給予稅局所有有關資料。稅局會根據納稅 人提供資料，以確定納稅人是否完完全全向稅局如實提供所有資料。當然，稅局不會因為壹些不重要之錯漏而認定資料不齊，否定納稅人豁免罰款之申請。但若所提 供之資料是存有嚴重錯漏，那麽稅局便可以否決取消罰款之要求了。自動投案之申報只適用於納稅人會被罰款之情況即如上期我所提及之第162條沒有如期報稅之罰款條款及第163條蓄意申報錯漏資料之罰款條款等。如果納稅人之情況是不會涉及罰款，自動申報投案之機制便不適用，但納稅人仍可以要求稅局更正或更新以往所報之資料。稅局會要求自動申報延誤及錯漏之稅表起碼有超過壹年之久，才考慮取消納稅人之罰款。這種做法是避免壹些在壹年內不報稅之人士也可以享有豁免罰款之待遇，否則會有更多人不準時向稅局報交稅表及稅款了。特別情況酌情處理最近，稅局在這壹要求也作出較寬松之處理，就是不會規定稅表要超過壹年之規定。只要納稅人能向稅局證明在少於壹年內不如期報稅是有別的原因，而不是故意為了避免要繳交罰款才作出少於壹年內之申報。稅局在壹些特別情況下會減免利息，這是指天災，又或者納稅人本身有重病又或者家人身故等情況才會適用。稅務部每間稅務分局都有自動申報委員會之組織，獨立處理及考慮納稅人豁免罰款及利息之申請。所以，納稅人也要認清及好好地利用法例給予之權利。
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