內部往來屬於雙重性質的賬戶,是指企業與內部所屬各個獨立核算的單位之間,或各內部獨立核算單位彼此之間,由於工程價款結算、產品、作業和材料銷售、提供勞務等作業所發生的各種應收、應付、暫付、暫收的往來款項.
其他應收款表示企業的壹項債權,需要核實應收的是什麽款項.其他應付款表示企業的壹項債務,也需要核實這個其他應付款是怎麽形成的,原來的賬務處理是怎樣的,正規記賬的話其他應收款和其他應付款在企業歸還款項或收到款項時就是平的.
將往來款項歸納為四種類型的業務:
1.發生應付而未付的業務時,借記存款類科目,貸記內部往來壹總公司.
實際支付貨幣資金時,借記內部往來壹總公司,貸記存款類科目.
2.發生應收而未收的商業匯票,如提供勞務、結算工程款等,借記內部往來壹總公司,貸記其他業務收入.
實際收到貨幣資金時,借記存款類科目,貸記內部往來壹總公司.
3.發生預付業務時,如各種預付款,代墊款、借出款等壹般應在支付貨幣資金後,由本單位隨時填制內部往來轉賬憑證,借記內部往來壹總公司,貸記存款類科目.
收到貨幣資金或轉銷時,借記存款類科目,貸記內部往來壹總公司.
4.發生預收業務時,比如借人款項、預收款等壹般由上級單位在支付貨幣資金後,填列"內部往來轉賬憑證"在月底前收到貨幣資金和通知單後應隨時作會計處理,借記存款類科目,貸記內部往來壹總公司.
如果僅僅收到內部往來轉賬憑證,月終時作分錄,借記其他貨幣資金,貸記內部往來壹總公司.
企業歸還貨幣資金或轉賬時,借記內部往來壹總公司,貸記存款類科目.
往來賬清理後都需要做些什麽呢?
壹、對股東借款的處理
股東借款如果與生產經營無關的話超過壹年會被視同分紅,視同分紅就有20%的個人所得稅.所以如果在清理中發現有股東借款,就應及時在年底前歸還.
二、同壹客戶(供應商)在不同會計科目下面均掛有往來賬的處理
對於同壹客戶(供應商)在會計賬目上最好僅保留壹個戶頭,不同科目下多處掛賬容易形成虛增資產和虛增債務.因此,在清理中發現同壹客戶(供應商)在不同會計科目下掛有往來賬的,應盡可能調整至同壹科目下面.
對於既是客戶又是供應商的,如有可能雙方可以簽署相互抵賬協議,雙方按抵銷後的凈額支付,然後把該客戶的應收應付的往來賬進行抵銷合並.
三、壞賬準備和壞賬損失的會計處理
1.根據賬齡分析計提壞賬準備
借:資產減值準備(或管理費用-壞賬損失)
貸:壞賬準備
2.批準核銷呆壞賬:必須按照企業內控管理制度和分級授權原則進行審批.
借:壞帳準備
貸:應收帳款等
3.批準核銷長期掛賬確實無法支付的應付款項:
借:應付賬款等
貸:營業外收入
稅務處理
1.核銷長期掛賬確實無法支付的應付款項,應計入企業所得稅應稅收入,會計上計入"營業外收入",二者壹致,無須調整.
2.會計上計提的壞賬準備,僅限於國務院財稅主管部門特許金融機構壞賬準備的可以稅前扣除外,其余壞賬準備壹律不得稅前扣除,應做應按稅額調增處理.
3.確實發生呆壞賬損失的,應按照《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)要求準備相關證據,並出具專項報告,然後按照稅務規定進行稅前扣除申報.規定如下:
第二十二條企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認:
(壹)相關事項合同、協議或說明;
(二)屬於債務人破產清算的,應有人民法院的破產、清算公告;
(三)屬於訴訟案件的,應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執行的法律文書;
(四)屬於債務人停止營業的,應有工商部門註銷、吊銷營業執照證明;
(五)屬於債務人死亡、失蹤的,應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明;
(六)屬於債務重組的,應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明;
(七)屬於自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的,應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明.
第二十三條企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,並出具專項報告.
第二十四條企業逾期壹年以上,單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之壹的應收款項,會計上已經作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,並出具專項報告.