壹、企業年金的扣除比例
根據《企業年金辦法》的規定和標準，從企業年金中提取的費用由企業和職工個人共同承擔，為每個參加企業年金的職工設立個人賬戶。
企業承擔的企業年金繳費費用扣除比例為本企業全部職工提取不超過本企業職工工資總額的8%；個人承擔的企業年金繳費，按不超過個人繳費工資總額4%的比例提取。企業和職工個人合計繳費比例不得超過本企業職工工資總額的12%。
企業年金個人繳費工資的計稅基數為上壹年度月平均工資。月平均工資按統計部門規定的工資總額統計表所列項目計算。企業當期計入的最高金額壹般不得超過本單位月平均工資的3倍。
例如，A企業為全體員工建立了企業年金，企業李上壹年度月平均工資為8000元。企業承擔的企業年金為8000元*8%=640元，個人承擔的企業年金為8000元*4%=320元。
企業年金單位不超過企業工資總額8%的部分，可在應納企業所得稅前扣除，超過部分需進行調整。
二、企業年金繳費的個人所得稅
根據稅法規定，企業年金繳費在規定提取扣除標準以內的部分，不計入個人繳費工資的計稅基數，並入當期工資薪金所得，不需要繳納個人所得稅。個人繳費的計稅基數不得超過所在城市上壹年度職工月平均工資的3倍。
企業年金繳費提取扣除標準超過企業為全體職工繳納的企業年金單位繳費部分，且超過企業繳費工資計稅基數4%標準中規定的標準的，單位繳費和個人繳費需並入個人當期工資薪金收入，征收個人所得稅，由建立年金的單位代扣代繳個人所得稅並向主管稅務機關申報繳納。
三、領取年金的條件和個人所得稅的處理。
領取年金的條件。
企業年金可以提取，但壹般不能提前提取。只有在員工達到法定退休年齡後才能提取。企業年金有兩種領取方式。壹種是按月領取，直到企業年金賬戶余額歸集完畢。另壹種方法是壹次搞定。
職工工作變動時，企業年金個人賬戶中的資金可以相應轉移，新單位不實行企業年金制度的，已變動職工的企業年金可以繼續由原單位管理。
職工或退休人員死亡後，職工企業年金賬戶余額由死者法定繼承人壹次性領取。
領取年金的個人所得稅處理。
當個人達到國家法定退休年齡時，可以領取企業年金，企業年金由三部分組成，即企業繳納的部分、職工個人繳納的部分和投資管理獲得的收益部分。
個人退休後領取的企業年金符合財稅號規定的。2013 103，不並入綜合收益，應納稅額全額單獨計算。其中，企業年金按月領取的，適用個人所得稅工資薪金月稅率表計算納稅；企業年金按季領取的，在各月平均分配，按照月稅率表計算納稅；按年征收的，適用綜合所得稅率表計算納稅。
個人因出境定居壹次性領取的企業年金個人賬戶資金，或者個人死亡後壹次性領取的年金個人賬戶余額，可以指定為受益人或者法定繼承人，適用綜合所得稅率表計算納稅。個人除特殊原因外壹次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用月稅率表計算納稅。
個人領取企業年金時，應繳納的稅款由受托人代委托人代扣代繳。年金賬戶管理人應當及時向受托人提供個人年金繳費及相應的個人所得稅繳納明細。托管人根據受托人的指令和賬戶管理人提供的信息，按照規定計算當期領取年金待遇的扣繳個人應納稅額，並向托管人所在地主管稅務機關申報繳納。
簡而言之，企業年金繳費扣除比例由企業和個人分別承擔，企業承擔的部分不超過本企業職工工資總額的8%；個人繳費不超過本人工資總額的4%。按規定標準提取的部分，免征個人所得稅。
2022年5月15日