年末時可以將應交稅費--應交增值稅的所有三級科目扣除留抵稅額的金額紅字沖銷:
借:應交稅費--應交增值稅(減免稅款)紅字
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)紅字
應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)紅字
貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)紅字
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)紅字
案例甲企業年初留底稅額為零.三級科目的余額均為零.本年銷項1000元,進項200元,進項稅額轉出50元,減免稅款是280元,繳納增值稅570元.
方法壹:年末為了讓壹整年的賬更清晰,可以結轉對沖三級明細,即:
借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)-200
應交稅費--應交增值稅(減免稅款)-280
應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)-570
貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)-1000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)-50
方法二:將借方發生的金額全部轉到貸方,借記"應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)";將貸方發生的科目金額全部轉到借方,貸記"應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)",即:
借:應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)480
貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)200
應交稅費--應交增值稅(減免稅款)280
借:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)1000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)50
貸:應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)1050
增值稅稽查補征稅款的兩種賬務處理方法及稅收滯納金的處理方法
壹、增值稅補征稅款賬務調整
1、稅務稽查發現將自產產品對外贈送或自用未進行賬務處理,未繳納增值稅.
(1)調整以前年度損益
借:以前年度損益調整
貸:庫存商品(按真實的成本價出庫)
應交稅費-增值稅檢查調整(按視同銷售計算的稅額)
如果是對外贈送的,則計入主營業務收入
借:以前年度損益調整
貸:主營業務收入
應交稅費-增值稅檢查調整
(2)結轉增值稅稅金
借:應交稅費-增值稅檢查調整
貸:應交稅費-未交增值稅
註:這裏為什麽要用增值稅檢查調整,因為我們的增值稅在每壹年年初的時候,他也會對上壹年的增值稅進行自查,所以在自查裏面我們肯定會看到壹個表格,這個表格裏面就會顯示到檢查的金額是多少,這樣的話稅務局就知道我們去年有沒有被稽查過壹次,所以用增值稅檢查調整.
(3)繳納增值稅稅金
借:應交稅費-未交增值稅
貸:銀行存款
(4)補提附加稅費
借:以前年度損益調整
貸:應交稅費-應交城建稅
-教育費附加
-地方教育費附加
(5)繳納附加稅費
借:應交稅費-應交城建稅
-教育費附加
-地方教育費附加
貸:銀行存款
2、稽查發現對外銷售未確認收入,未繳納增值稅
借:應收賬款
貸:以前年度損益調整(收入)
應交稅費-增值稅檢查調整(按銷售計算出的稅額)
借:以前年度損益調整(成本)
貸:庫存商品(成本)
(2)結轉、(3)繳納、(4)補提附加稅費、(5)繳納附加稅費(同上)
二、稅收滯納金
交納稅收滯納金及罰款
借:營業外支出-稅收滯納金
貸:銀行存款
結轉以前年度損益調整
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整
補交企業所得稅
借:以前年度損益調整
貸:應交稅金-應交所得稅
總結:1、首先補增值稅,再補附加稅,再補企業所得稅
2、科目:"以前年度損益調整""應交稅費-增值稅檢查調整"
前者結平,轉入"利潤分配"
後者結平,轉入"應交稅費-未交增值稅"
年末結轉增值稅分錄應該怎麽做?在會計核算的時候,企業申報繳納增值稅的時候需要進行的賬務處理,我們在上面的文章中已經給大家做了介紹了,希望可以幫助大家了解相關的稅法知識.更多關於稅法知識的文章,請繼續關註我們網站.