天津會計 我為大家整理了2020年稅務師考試 每日壹練 試題，來壹起在稅務師考試題庫做練習吧！堅持做題是備考稅務師的重要環節，快來壹起練習壹下吧！
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《涉稅服務實務》每日壹練-2020年稅務師考試
單選題
1.某乳制品廠是增值稅壹般納稅人，被納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點範圍。2019年8月期初無牛奶庫存，當月該廠從農戶手中收購牛奶20噸，收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用於生產酸奶，當月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農產品耗用率為80%;剩余的牛奶直接銷售，銷售數量為5噸，不含稅售價為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農產品進項稅額，當月乳制品廠應納增值稅稅額為( )萬元。
A.0.52
B.0.59
C.0.75
D.0.96
2.某公司員工張某2019年8月出差，取得乘坐高鐵的車票，上面註明了旅客身份信息，金額為625元，該項業務可以抵扣的進項稅額是( )元。
A.18.20
B.29.76
C.35.38
D.51.61
3.某公司員工王某2019年8月出差，取得飛機票，上面註明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機場建設費50元，該項業務可以抵扣的進項稅額是( )元。
A.150.28
B.154.40
C.155.23
D.159.36
4.A化妝品廠委托B化妝品廠加工壹批高檔化妝品，材料成本為15萬元，B化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B化妝品廠代收代繳了消費稅。A化妝品廠收回加工完成後的高檔化妝品後以40萬元的價格將該批化妝品售出，下列關於消費稅的說法正確的是( )。(高檔化妝品消費稅稅率15%)
A.A化妝品廠無需繳納消費稅
B.A化妝品廠需要繳納消費稅2.29萬元
C.A化妝品廠需要繳納消費稅0.9萬元
D.A化妝品廠需要繳納消費稅6萬元
5.(2013年，修改)委托方將收回的委托加工應稅消費品，用於連續生產應稅消費品，其被代收消費稅的會計處理是( )。
A.借：委托加工物質
貸：銀行存款
B.借：委托加工物資
貸：應交稅費?應交消費稅
C.借：應交稅費?應交消費稅
貸：銀行存款
D.借：稅金及附加
貸：應交稅費?應交消費稅
參考答案及解析
1.答案B。
解析：當期銷售酸奶允許抵扣農產品增值稅進項稅額=8?80%?(1+13%)?13%=0.74(萬元)
提示農產品耗用率為農產品外購金額占生產成本的比率。扣除率為銷售貨物(酸奶)的適用稅率。
直接銷售牛奶當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=5?(1-2%)?(7?20)?(1+9%)?9%=0.15(萬元)
當期銷售酸奶和牛奶增值稅銷項稅額=10?13%+2?9%=1.48(萬元)
當月乳制品廠應納增值稅=1.48-0.74-0.15=0.59(萬元)
2.答案D。
解析：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額?(1+9%)?9%=625?(1+9%)?9%=51.61(元)
3.答案C。
解析：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)?(1+9%)?9%=1880?1.09?9%=155.23(元)
4.答案B。
解析：組成計稅價格=(15+5+1)/(1-15%)=24.71(萬元)
B化妝品廠已代收代繳消費稅=24.71?15%=3.71(萬元)
A化妝品廠銷售化妝品時應繳納消費稅=40?15%-3.71=2.29(萬元)
5.答案C。
解析：委托方將收回的委托加工應稅消費品，用於連續生產應稅消費品，應將受托方代收代繳的消費稅計入?應交稅費?應交消費稅?科目的借方。