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每天練習壹次涉稅服務實務——2020年稅務師考試
多項選擇題
1.在房地產開發企業銷售新房土地增值稅納稅申報表的編制過程中，下列做法不正確的是()。
A.新房轉讓繳納的增值稅會計入嗎？房產轉讓相關的稅？中間
B.企業取得土地使用權時繳納的耕地占用稅會算進去嗎？取得土地使用權支付的金額是多少？
C.會超過嗎？國家規定浮動幅度的利息支出？算進去？利息支出？中間
D.企業逾期開發繳納的土地閑置費會算進去嗎？房地產開發成本？
E.包括企業取得土地使用權時繳納的契稅？取得土地使用權支付的金額是多少？
2.下列關於土地增值稅清算管理的說法中，正確的是()。
A.清算審計時，應審計房地產開發項目是否由國家有關部門核準備案的項目進行清算。
B.清算審計時，對於分期開發的項目，要審計是否分期進行清算。
C.清算審計時，對於同壹項目中不同類型的不動產，應審計增值額、增值率、土地增值稅是否分別計算。
D.納稅人按照規定預繳土地增值稅後，必須對欠繳的土地增值稅進行清算，同時必須加收滯納金。
e、土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，應取得實際發生的費用，無合法憑證的不得扣除。
3.在下列情況下，主管稅務機關可以要求納稅人進行土地增值稅清算()。
a .已竣工驗收的房地產開發項目，轉讓的房地產建築面積占整個項目可售建築面積的80%以上。
b .已竣工驗收的房地產開發項目，雖然轉讓的房地產建築面積占整個項目的實用建築面積的比例不超過85%，但剩余的實用建築面積已出租或自用。
C.銷售(預售)許可3年未完成。
納稅人申請註銷稅務登記，但未辦理土地增值稅清算手續。
E.土地使用權直接轉讓
4.下列關於土地增值稅的說法中，正確的是()。
A.土地增值稅是對房地產轉讓取得的增值額征稅。
B.繼承不動產免征土地增值稅。
c .納稅人轉讓不動產所得為外幣的，按取得所得當日或當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣，計算繳納土地增值稅。
d .分期開發的房地產項目，各階段土地增值稅清算方法應壹致。
E.企事業單位轉讓舊房作為公共租賃住房且增值額不超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
5.下列關於土地增值稅清算有關安置費處理的說法，正確的壹項是()。
A.房地產企業使用本項目房地產安置拆遷戶的，將安置房作為銷售處理，按照規定確認收入，同時確認為開發項目的拆遷補償。
B.房地產企業利用本項目房地產安置拆遷戶，拆遷戶向房地產開發企業支付的差價納入拆遷補償。
C.開發企業采取異地安置。異地安置的房屋自行開發的，實際開發支出計入本項目拆遷補償。
D.實行貨幣安置和拆遷的，房地產開發企業應當憑合法有效的憑據計入拆遷補償費。
E.異地安置的房屋購買，實際購買費用包含在本項目拆遷補償費中。
參考答案及分析
1.回答ABCD。
解析:選項A:增值稅是價外稅，不能包含？房產轉讓相關的稅？演繹；選項B:企業取得土地使用權時繳納的耕地占用稅是否包含在內？房地產開發成本？演繹；選項C:財務費用中超過國家規定浮動幅度的利息支出，不得作為扣除項目扣除；選項D:房地產開發企業逾期開發支付的土地閑置費不予扣除。
2.答案是ABCE。
解析:選項D:納稅人按照規定預繳土地增值稅後，在主管稅務機關規定的期限內清算繳納土地增值稅，不收取滯納金。
3.回答BCD。
解析:選項AB:已竣工驗收的房地產開發項目，轉讓的房地產建築面積占整個項目實用建築面積的85%以上，或者比例未超過85%，但剩余實用建築面積已出租或自用的，主管稅務機關可以要求納稅人進行土地增值稅清算；選項E:屬於納稅人應結清土地增值稅的情況。
4.回答ACDE。
解析:選項B:不動產繼承不屬於土地增值稅範圍。
5.回答艾德。
分析:方案B:房地產企業利用本項目房地產安置拆遷戶，房地產開發企業支付給拆遷戶的差價計入拆遷補償費；拆遷戶支付給房地產開發企業的差價補償款，應沖抵本項目拆遷補償款。方案C:開發企業采取異地安置。異地安置的房屋為自行開發建設，房屋價值按視同銷售房產的價格計算，包含在本項目拆遷補償費中。