進項稅是指納稅人購買貨物或者應稅勞務支付或者承擔的增值稅。購進貨物或者應稅勞務包括購進(含進口)貨物或者應稅勞務、以易貨方式交換的貨物、以債務收入支付的貨物、以投資方式轉讓的貨物、以捐贈方式轉讓的貨物以及在貨物買賣過程中支付的運費。在確定進項稅抵扣時，必須按照稅法的規定嚴格審核。下面是我給大家帶來的關於農產品進項稅抵扣的內容。歡迎閱讀。
第壹，正常購銷條件下。
A公司是壹般納稅人。2065438+2007年7月從農業合作社壹般納稅人處購進梨200萬元，取得免稅增值稅普通發票。從中間攤販小規模納稅人張三處購買蘋果103000元(含稅)，取得增值稅普通發票；從中間攤販小規模納稅人李四處購買葡萄20.6萬元(含稅)，取得增值稅專用發票；從壹般納稅人小石公司購買機器設備1170000元(含稅)，取得增值稅專用發票，認證相符。
那麽2065438+2007年8月初申報7月份增值稅時可以抵扣農產品進項稅額如下:
如果從農業合作社壹般納稅人手中購買200萬個梨，得到的是免稅普通發票，屬於農產品銷售發票。可以按照11% = 22萬元抵扣進項。
從中間攤販小規模納稅人張三處購買蘋果取得的增值稅普通發票，不屬於農產品銷售發票，不能抵扣。
從按照簡易計稅方法按照3%的稅率繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上註明的金額和扣除率11%計算進項稅額。從中間攤販小規模納稅人李四處購買葡萄20.6萬元(含稅)，取得增值稅專用發票，可抵扣進項稅額=20.6？(1+3%)* 11% = 22000元。
二。購買用於農產品深加工
B公司是壹般納稅人。2065438+2007年7月從農業合作社壹般納稅人處購進梨2萬斤，入賬200萬元，取得免稅增值稅普通發票。從中介商販處購買小規模納稅人李四葡萄2000斤，取得增值稅專用發票(含稅)；從壹般納稅人小石貿易公司購進蘋果* * * 1000斤，入賬11.1.00萬元，取得增值稅專用發票上的金額1.1.00萬元。
7月份將購進的梨、蘋果、葡萄加工成飲料，稅率為17%，* * *收到梨10000斤，葡萄1000斤，蘋果500斤。那麽2017年8月初申報7月增值稅時可以抵扣農產品進項稅:
購買梨和葡萄正常扣除=200*11%+20.6？1.03 * 11% = 24.2萬元
購買蘋果的收入可以抵扣=11.1？(1+11%)* 11% = 1.1萬元。
加計扣除農產品進項稅額=本期生產使用的農產品已按稅率11%(扣除率)扣除？11%?(簡並稅率前扣除率-11%)
本期征收的梨稅已按稅率11% = 1/2 *(200 * 11%)= 11萬元扣除。
本期加減梨進項稅=11？11% *(13%-11%)= 2萬元。
當期收取的葡萄已按照11% = 1000/2000 *(20.6？1.03 * 11%)= 1.1萬元，
本期加扣葡萄進項稅=1.1？11% *(13%-11%)=人民幣2000元。
本期收取的蘋果，已按照稅率11% = 500/1000 * 1.1 = 0.55萬元扣除稅款。
本期加扣蘋果進項稅=0.55？11% *(13%-11%)= 0.1萬元。
三、采購不單獨核算，既用於17%深加工又用於其他商品和勞務。
C公司是壹般納稅人。2017年7月從農業合作社壹般納稅人處購進梨2萬斤，入賬200萬元，取得免稅增值稅普通發票。從中介商販處購買小規模納稅人李四葡萄2000斤，取得增值稅專用發票(含稅)；從壹般納稅人小石貿易公司購進蘋果* * * 1000斤，入賬11.1.00萬元，取得增值稅專用發票上的金額1.1.00萬元。
7月份將收購的梨、蘋果、葡萄加工成飲料，稅率為17%。已知* * *收受5000斤，但用於深加工和壹般銷售的收購梨、蘋果、葡萄未單獨核算。那麽2017年8月初申報7月增值稅時可以抵扣農產品進項稅:
納稅人購進農產品用於生產銷售稅率為17%的貨物或者委托其加工稅率為17%的貨物以及用於生產銷售其他貨物和勞務的，應當分別核算生產銷售或者委托其加工稅率為17%的貨物以及其他貨物和勞務的農產品進項稅額。不單獨核算的，按照增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書註明的增值稅稅額，或者按照農產品采購發票或者農產品銷售發票註明的農產品進價和扣除率11%統壹計算進項稅額。
購買梨正常抵扣= 200 * 11% = 22萬元。
正常扣除購買的葡萄=20.6？1.03 * 3% = 6000元(由於沒有單獨核算，只能按照取得的特價票上的進項稅額計算進項抵扣稅額，所以3%的特價票只能按照上述3%抵扣，不能按照免稅金額*11%)。
購買蘋果的收入可以抵扣=11.1？(1+11%)* 11% = 1.1萬元。
四、自購農產品發票。
D公司是壹般納稅人。2017年7月從農戶處收購梨2萬公斤，入賬200萬元，開具農產品收購發票100份。2017年8月初申報7月份增值稅時，可以抵扣農產品進項稅額:
自開農產品收購發票的情況下，可抵扣進項稅額= 200 * 11% = 22萬元。
e達士公司是壹般納稅人。2017年7月從農戶處收購梨2萬斤，入賬200萬元，開具農產品發票65，438+000份。7月份其將收購的梨加工成飲料，稅率為17%，* *收到梨10000斤，因此為2065438。
在自行開具農產品收購發票的情況下，當期可正常抵扣的進項稅額= 200 * 11% = 22萬元。
本期征收的梨稅已按稅率11% = 1/2 *(200 * 11%)= 11萬元扣除。
本期加減梨進項稅=11？11% *(13%-11%)= 2萬元。
本期征收的梨稅已按稅率11% = 1/2 *(200 * 11%)= 11萬元扣除。
本期加減梨進項稅=11？11% *(13%-11%)= 2萬元。
五、農產品項下核定扣除
F公司是壹般納稅人。2065438+2007年7月，向肖氏貿易公司購買100元/公斤的高檔梨原木，入賬100萬元(含稅)。7月份采購的梨原木以其他主材為輔料合成加工成工藝品，稅率為17%，* * *收取梨原木5000斤，戴氏公司采用農產品核定抵扣方式，因此2017年8月初申報7月份增值稅時可抵扣農產品進項稅額:
納稅人購買農產品用於生產經營且不構成貨物實體的(包括包裝物、輔料、燃料、低值易耗品等)，增值稅進項稅額應按以下方法扣除:
當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額=當期消耗的農產品數量？農產品平均收購單價？13%/(1+13)
當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額=當期消耗的農產品數量？農產品平均收購單價？13%/(1+13%)= 5000kg * 100 * 13%？(1+13%) = 57500元。
法律依據:
中華人民共和國農業法第壹條為了鞏固和加強農業在國民經濟中的基礎地位，深化農村改革，發展農業生產力，推進農業現代化，維護農民和農業生產經營組織的合法權益，增加農民收入，提高農民科學文化素質，促進農業和農村經濟持續穩定健康發展，實現全面建設小康社會的目標，制定本法。
第二條本法所稱農業，是指種植業、林業、畜牧業、漁業等行業，包括產前、產中、產後與其直接相關的服務。本法所稱農業生產經營組織，是指農村集體經濟組織、農民專業合作經濟組織、農業企業和其他從事農業生產經營的組織。
第三條國家把農業放在國民經濟發展的首位。農業和農村經濟發展的基本目標是，建立適應發展社會主義市場經濟要求的農村經濟體制，不斷解放和發展農村生產力，提高農業整體素質和效益，保證農產品供給和質量，適應國民經濟發展、人口增長和生活水平提高的需要，提高農民收入和生活水平，促進農村富余勞動力向非農產業和城鎮轉移， 縮小城鄉差別和地區差別，建設富裕、民主、文明的社會主義新農村，逐步實現農業和農村現代化。
第四條國家采取措施，提高農業在提供糧食、工業原料和其他農產品，維護和改善生態環境，促進農村經濟和社會發展中的作用。