2018年12月27日,國家財政部稅務總局發布《關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》財稅〔2018〕164號,該通知明確,個人年終獎在2021年12月31之前仍然可以選擇兩種計稅方式,壹種叫單獨計稅,壹種叫合並綜合所得計稅。自2022年1月1日開始,年終獎的個人所得稅計算方式只能選擇合並綜合所得計稅壹種。
2021年12月31日,財政部稅務總局發布《關於延續實施全年壹次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》,該公告規定,年終獎單獨計稅的優惠政策,執行期限延長到2023年12月31日。
綜上所述,2022年終獎計稅方式為單獨計稅。
年終獎怎麽算個稅
那麽如何進行單獨計稅?如何進行合並綜合所得計稅?二者之間的稅收優惠差在哪裏呢?
1、單獨計稅
應納稅額=(年終獎金額除以12×適用稅率-速算扣除數)*12
這個公式裏的適用稅率是按月換算後的綜合所得稅稅率,年終獎除以12個月後,金額不超過3000元的,適用稅率為3%,速算扣除數為0;超過3000元到12000元的部分,適用稅率為10%,速算扣除數為210;超過12000元到25000元的部分,適用稅率為20%,速算扣除數為1410;超過超過25000元到35000元的部分,適用稅率為25%,速算扣除數為2660......
比如,小張2020年底發放年終獎為3萬元,那麽按照單獨計稅方式,3萬除以12個月等於0.25萬元,剛好在3000元以內,適用3%的稅率,速算扣除數為0。那麽小張的年終獎納稅金額為2500元*3%*12=900元。稅後年終獎為29100元。
2、合並綜合所得計稅
第二種方法就是將年終獎並入年度工資,然後按照下表中的超額累進稅率進行計算。
比如,前文那麽例子當中的小張全年應納稅所得額為15萬元,年終獎為3萬元。對照上表,18萬適用稅率為20%,因此3萬元也適用20%的稅率,30000*20%=6000元。因此,3萬元的年終獎按照第二種方式計算,小張稅後獎金為24000元。
不知道大家有沒有看出兩種計稅方式的區別:同樣是30000元的稅前年終獎,采用單獨計稅方式,需要繳納900元稅款,而采用合並綜合所得計稅,需要繳納6000元稅款。相比之下,第壹種計稅方式可以享受5100元的稅收優惠。