1、工資計提時：
借：管理費用/銷售費用/開發成本(等)
貸：應付職工薪酬
2、發放時，代扣代繳個人所得稅：
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費——應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)
庫存現金/銀行存款(此時職工到手的就是已經扣除個稅的工資了)申報個稅是包括個人社保部分的，原因可以根據上面的分錄進行分析，計提工資假如是10000，代扣的社保是1000，那實際發給員工的工資只是9000元，其中代扣壹的個人社保1000元也是屬於工資性質的，只是企業做為代扣代繳社保的義務人，在發工資的時候從工資中扣出來了，所以這個1000元個人社保部分也是申報個稅的工資裏面的，我們在進行個稅申報時，應該按應付的計提工資進行申報，而不是實發工資，這裏是包括個人的社保部分的。
法律依據
《中華人民***和國稅收征收管理法》
第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
《中華人民***和國個人所得稅法》 第九條
個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。扣繳義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。