壹、開票方遺失發票
使用發票的單位或個人應按照《中華人民***和國發票管理辦法》的規定妥善保管發票,不得遺失,壹旦遺失,應報告主管稅務機關,填寫《遺失發票申明申請表》,經稅務機關審核後,在省級以上報紙或電視臺上公告聲明作廢.對因發票管理不善造成發票丟失的,主管稅務機關應視其情節輕重和所造成的後果給予處罰.按《征管法》及《發票管理辦法》的規定,對遺失發票可處以壹萬元以下的罰款,並可視具體情況,對丟失專用發票的納稅人,在壹定期限內(最長不超過半年)停止領購專用發票.對納稅人申報遺失的專用發票,如發現非法代開、虛開的問題,該納稅人應承擔偷稅、騙稅的連帶責任.地稅務機關對丟失專用發票的納稅人按規定進行處罰的同時,代收取"掛失登報費",並將丟失專用發票的納稅人名稱、發票份數、字軌號碼、蓋章與否等情況,統壹傳(寄)中國稅務報社刊登"遺失聲明".傳(寄)中國稅務報社的"遺失聲明",必須經縣(市)國家稅務機關審核蓋章、簽註意見.
二、收到發票遺失
根據《發票管理辦法》第36條之規定,"違反發票管理法規的行為包括:第三條未按照規定開具發票的;第五條未按照規定保管發票的;對有前款所列行為之壹的單位和個人,由稅務機關責令限期改正,沒收非法所得,可以並處1萬元以下的罰款.有前款所列兩種或者兩種以上行為的,可以分別處罰."《發票管理辦法實施細則》規定,丟失發票屬於未按規定保管發票的行為.因此,貴司在增值稅專用發票已經通過認證並已經抵扣進項稅額後丟失發票聯,屬於未按規定保管發票的行為,對此稅務機關可以處以1萬元以下的罰款.此外,《發票管理辦法實施細則》第41條,"使用發票的單位和個人應當妥善保管發票,不得丟失.發票丟失,應於丟失當日書面報告主管稅務機關,並在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢."
根據《國家稅務總局關於認真做好增值稅專用發票發售、填開管理等有關問題的通知》(國稅函[2003]785號)之規定,在未收回專用發票抵扣聯及發票聯,或雖已收回專用發票抵扣聯及發票聯但購貨方已將專用發票抵扣聯報送稅務機關認證的情況下,銷貨方壹律不得作廢已開具的專用發票.
(壹)開具發票壹方遺失已填開的發票聯,應重新開具發票交對方入賬.重新開具發票時,應在備註欄填寫遺失發票的客戶名稱、發票種類代碼和號碼、金額,開票單位.開具發票方記賬時附上遺失發票的其他聯次作為合法入賬憑證;遺失的發票只有發票聯的,記賬時應附上取得發票方出具的書面證明,內容包括取得發票單位名稱、購貨或服務的單位數量、單價、規格、大小金額、發票種類代碼和號碼等作為合法入賬憑證.
(二)付款方遺失手寫填開式發票報賬聯時,可由開票方提供存根聯復印件並註明"此件由我單位提供,與原件相符",加蓋公章後作為原始憑證.根據穗地稅發[2000]444號文第三條規定:付款方遺失定額發票時,如收款方有匯款銀行、郵局憑證等旁證資料,可由收方開具曾開具有關發票的證明(加蓋公章);如果收款方確實沒有旁證資料,無法開具證明的,則由付款方當事人寫出詳細情況(包括開票單位情況,發票內容等),由本單位負責人審核批準,經主管地方稅務機關同意後,才能代作原始憑證.
取得發票聯的壹方如丟失發票聯,可向開具發票方申請出具該份發票存根聯的復印件,加蓋開票方的公章並註明"此復印件與原件相符"字樣後入賬,壹律不重復開具發票.
(三)若交購貨方的專用發票的發票聯及抵扣聯在郵寄過程中遺失,有關發票也已抄報稅,按照《國家稅務總局關於增值稅壹般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票有關稅務處理問題的通知》(國稅發[2002]10號)的規定,處理如下:開票方如實申報丟失增值稅專用發票的銷售額,並及時到所在地主管稅務機關報告有關情況並開具《增值稅壹般納稅人丟失防偽稅控系統開具增值稅專用發票已抄稅證明單》(以下簡稱《已抄稅證明單》),再向購貨方提供該發票的復印件及《已抄稅證明單》(購方拿發票復印件到其主管稅務機關進行認證,認證通過後,可憑該發票的復印件及銷方所在地主管稅務機關開具的《已抄稅證明單》申報抵扣和入賬).
如果丟失的是已開具專用發票怎麽辦?
依據《國家稅務總局關於修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》第二十八條規定,壹般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯;
如果丟失前已認證相符的,購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》,經購買方主管稅務機關審核同意後,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證.
如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證,認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報證明單》,經購買方主管稅務機關審核同意後,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證.
上文講述了企業發票丟了如何處理,丟失發票第壹時間要向稅務機關報告,發票丟失會存在壹定的後果,避免不法分子使用對公司產生嚴重後果.相關內容有點多大家可以多閱讀幾次,如果妳在實際操作中還有其他的會計問題,可以咨詢本網站的會計在線答疑老師!