在立法方面,稅收法律、法令包括三部分: 壹是稅收實體法律、法規, 二是稅收征管法律、法規, 三是稅收管理體制的法律、法規。這些法律、法令的規定,是稅收征納雙方履行權利與義務的行為規範,是依法治稅的法律依據。 在守法方面,有法必依是依法治稅的中心環節。稅務機關依據稅收法律、法令的規定對納稅人實施征稅權;納稅人也是依據這些稅收法律、法令向國家繳納稅款,履行納稅義務。在稅法面前,征納雙方都必須以稅法為準繩,維護稅法的規定性和嚴肅性。稅務機關以外的任何組織或個人都無權幹擾稅務機關依照稅法履行職責,納稅人也不得欠繳、漏繳稅款,更不得偷稅、抗稅、騙稅。 在執法方面,執法必嚴,違法必究是依法治稅的切實保證。對違犯稅法的行為,稅務機關必須依法予以追究。 壹是經濟制裁,通過加收滯納金和罰款,制裁違反稅法的行為,保證國家利益不受損失; 二是行政制裁,對違反稅法單位和個人,依照行政稅序加以處理。 三是刑事制裁,對違反稅收法規情節嚴重、觸犯刑律的,依照刑法及有關法律給予刑事制裁。廣義的依法治稅是指以法手段來治理稅收,它包括立法、執法、司法和守法稅收法律活動全過程。其中稅收法律是依法治稅的基礎,是貫穿依法治稅全過程的紅線。
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