對企業減免或返還的流轉稅（含即征即退、先征後退），除國務院、財政部、國家稅務總局規定有指定用途的項目以外，都應並入企業利潤，照章征收企業所得稅。
對直接減免和即征即退的，應並入企業當年利潤征收企業所得稅；
對先征稅後返還和先征後退的，應並入企業實際收到退稅或返還稅款年度的企業利潤征收企業所得稅。