計提工資時
借：管理費用-工資
制造費用-工資
貸：應付職工薪酬
發放時
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
庫存現金
應交個人所得稅
繳納時
借：應交個人所得稅
貸：銀行存款
擴展資料以例子說明個人所得稅記錄的會計科目
舉例：假定企業為壹般納稅人，收到1.06萬元的代扣代繳個人所得稅手續費，其中8000元用於發放參與代扣代繳工作的財務人員和人力資源部員工補助。
1、收到手續費時：
借：銀行存款10600元
貸：其他收益10000元
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）600元
說明：如果是小規模納稅人，則是3%的征稅率計算應交的增值稅稅額。
2、用於發放參與代扣代繳個人所得稅工作的財務人員和人力資源部員工補助時：
借：應付職工薪酬——工資薪金8000元
貸：銀行存款8000元
說明：員工取得該部分補助不繳納個人所得稅（《財政部、國家稅務總局關於個人所得稅若幹政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）第二條的規定）。
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