“借”是增加還是“貸”是增加，取決於會計科目的性質和結構(會計科目反映的經濟內容，即會計科目的性質決定)。
根據會計要素的不同，企業會計賬戶通常可以分為五類:資產、負債、所有者權益、成本和損益。按照“資產+費用=負債+所有者權益+收入”的會計恒等式，各賬戶的結構如下:
1.資產和成本賬戶的借方記錄資產的增加，而貸方記錄資產的減少。如果期末有余額，應該在借方。
2.費用賬戶的結構與資產類似，期末結轉後壹般沒有余額。
3.負債和所有者權益的結構與資產相反，債權人的註冊負債和所有者權益增加，借款人的註冊負債和所有者權益減少。余額壹般應該在貸方。
4.收益賬戶的結構類似於負債和所有者權益，期末結轉後壹般沒有余額。