在填納稅申報表時，多提的會計折舊要調整，當期交稅多。但這多交的稅實際上是壹種時間性差異，在以後可以轉回。對當期來說，所得稅形成了壹種資產（可以減少以後經濟利益的流出），所以要確認遞延所得稅資產。
2、會計計提折舊多了，固定資產值減少了，應該可以少交所得稅，但是按稅法規定，當期不能少交，以後可以少交，所以形成遞延所得稅資產