稅收要素合法化:這意味著稅收要素必須由法律明確規定。所謂納稅要素，包括納稅主體、納稅主體、納稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限和地點、減免稅、稅收爭議和稅收法律責任。
程序合法性:其基本含義是稅收關系中實體權利義務得以實現的程序性要素必須由法律規定，稅收征收主體各方必須按法定程序辦事。