壹、合同審計主體的確定
建設工程總承包合同的主體是指按照合同約定有權對總承包工程的整體或單項工程履行義務的當事人。總承包合同壹般包括發包人、總承包人和分包人。根據需要，在壹些總承包合同中，發包人和承包人為壹方或雙方，在審核時要對總承包合同涉及的各方的資質進行認定。
在主體資格認定審核中，應根據各主體承擔的工程項目，對主體資格的資質等級、信用等級和財務狀況進行審核。在審核中，發包人應認定的情況主要包括:發包人單位名稱、項目批準文號、項目地點、項目內容、資金來源。總承包商和分包商應明確以下情況:單位名稱、資質等級、註冊資本、財務狀況或融資情況等。
通過對總承包合同主體的審核，可以認定主體的資格、資質的真實性和合法性以及相關文件的有效性。
二、合同標的、工期審核
壹般合同的標的物是指當事人權利義務指向的東西，壹般以數量表示，有些技術項目還包括技術性能。由於總承包合同的建設規模和投資、標的數量的多變性，必然會隨著變更後的協議而變化。因此，審計人員應收集和整理與合同標的相關的合同文件，並通過驗證和計算進行確認。
建築工程的工期取決於工程的進度。然而，壹些總承包合同與實際完成時限不壹致，導致其時限處於待定狀態。因此，在確定工期時，合同中約定的工期壹般應與實際竣工工期或發包人未對總承包人提交的竣工驗收報告予以答復和接受的時間壹並考慮。根據實踐，應把握以下幾點:①合同約定的工期與實際竣工驗收壹致時，應按約定時間確認工期；(2)當合同約定的工期與實際竣工工期不壹致時，以雙方認可的變更工期為準進行確認；(3)根據合同約定，總包商已全面履行合同並向發包人提交竣工驗收報告，發包人無正當理由或未經總包商同意逾期未組織驗收的，按發包人逾期驗收的期限確認工期。同時，在確定工期時，要註意開工時間、工期變更和違約責任。通過審計，明確了合同目標和工期的準確性以及工程逾期後過錯方違約責任的確認或處理。
三、設備和材料招標審核。
《中華人民共和國招標投標法》第三條規定，下列三類工程建設項目，包括工程勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料的采購，必須進行招標:壹是大型基礎設施、公用事業等關系社會利益和公共安全的項目；二是全部或者部分使用國有資金或者國家融資投資的項目；三是使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。或者法律、國務院規定的其他必須進行招標的項目，以及《審計署關於內部審計的規定》中“審查本單位內部控制制度和風險管理的健全性和有效性”。對符合上述要求的建設項目中設置的所有設備和材料，應進行風險管理審計。審核的內容主要包括:投標人、投標時間、設備名稱、規格、單價、數量和金額。
鑒於部分總承包合同涉及外購設備材料，應對供應商、名稱、規格、數量、單價、金額、交貨地點、驗收時間及其違約責任進行審核。
通過審核確定上述設備材料招標的真實性和合法性，審核工程量計算的準確性。
四、加工項目工作結果審核
處理工作的結果包括項目設計和技術數據的內容。因為有些總承包合同中的壹些設備和材料是非標準的，它要求總承包方(承包商或分包商)根據合同進行設計和提供技術資料。承包方按照定作方的要求完成工作並交付工作成果，總包方(定作方)支付報酬。對訂貨方進行審核時，主要審核設計文件的名稱、提供設計文件的時間、材料的名稱、規格、單價、金額、合同價、調整價、確認價、驗收時間、違約金比例、違約金金額。對承制方進行審核時，應審核定作方發現設計文件和技術資料不合理的通知時間和內容，督促定作方協助履行的內容和時間，成果的時間和質量，或定作方逾期交貨，保留成果的承制方名稱，保留成果的價值，因承制方保管成果和資料不當造成的賠償金額，終止合同的時間。
除上述審核外，還應審核承包單位的名稱、資質以及工程名稱、規格、數量、質量、單價、金額、交貨地點、驗收時間、違約責任、工程款支付等。這個重點就是要重視對當事人履約情況的鑒定審核，以及合同處理結果的真實性和合法性。
動詞 （verb的縮寫）工程竣工驗收審計
工程竣工驗收是指發包人(建設單位)和總承包商(分包商)根據合同或法律規定，對整個工程或單項工程進行驗收並交付使用的壹項活動。《中華人民共和國合同法》第二百七十九條規定:“建築工程竣工後，發包人應當按照國家頒布的施工圖紙和規範、施工驗收規範、質量標準及時驗收。驗收合格的，發包人應當按照約定支付價款，接受建設工程。”"未經驗收或者驗收不合格的，不得交付使用."總承包合同對此有明確約定。對於壹些具體的房屋建築和市政基礎設施項目，有關部門也有受理和備案的規定。例如，2000年4月7日建設部發布的《房屋建築工程和市政基礎設施工程竣工驗收備案管理暫行辦法》規定，建設單位應當自工程竣工驗收合格之日起15日內，向工程所在地縣級以上地方人民政府建設行政主管部門備案。對逾期未使用或者建設單位決定由備案機關重新組織竣工驗收的項目，在重新組織竣工驗收前擅自使用的，備案機關應當責令其停止使用，並處工程合同價款2%的罰款。因此，我們應該密切關註這次審計。
根據審計實踐，部分總承包項目對竣工驗收有明確約定。有的還規定，總承包方在其承包的工程竣工時，應當按照合同約定向發包人(施工方)提交竣工驗收報告及有關文件和資料。還有總承包合同約定，發包人(建設方)在收到其提交的驗收報告後，在壹定期限內組織驗收。逾期未組織驗收，或未經驗收即投入使用的，視為竣工驗收。這種情況在總承包合同中比較常見。因此，在總承包項目的驗收審計中，要對項目名稱、竣工時間、驗收、不驗收、驗收標準、工程保修等進行審計。
違反上述規定或合同約定的，審計人員應在審計報告中提示或披露，以引起企業管理者的註意或糾正，規避風險。
六、工程質量審核
總承包工程質量是指發包人按照合同約定，按照標準對總承包人或承包人對分包人進行的工程質量檢查活動。檢驗標準可分為國家標準、行業標準和合同標準。質檢標準要從以下三個方面掌握:壹是有約定的標準。二是沒有約定標準的，按國家規定的標準執行。第三，沒有國家標準，按行業標準。審核工程質量時，審核人員應審核工程名稱、檢驗標準文件編號或檢驗依據、質量標識和不合格原因。
七、項目收支審計
總承包項目資金收支審計是審計人員核實承包方項目資金收支情況的活動。工程價款壹般包括:①土建工程的設計費、材料費、施工人員費。(2)設備費、安裝調試費；(3)承包人的管理費，即總承包人為建設項目管理，發包人支付的價款。如果總承包合同中雙方有約定，則應包含此費用。(4)質量保證金，是指發包人將從總承包人工程款中扣留壹定比例的價款，由總承包人按照合同約定按工程質量，然後支付給總承包人。也有壹些總承包商根據合同約定，在合同生效時向發包人支付壹定金額的款項作為質量保證金，在全部合同義務履行完畢後，發包人會返還該款項。但由於有些工程價格的構成不同，審計人員應據實核算。
工程價款確定後，總承包人應將發包人或總承包人支付給分包人的工程價款逐壹入賬。同時也要對收付款雙方的票據進行核實。這是因為部分建設項目延期或停建，導致結算不到位，或者部分工程款存在壹方先付款後領發票的現象，或者壹方先開發票後收款，或者壹方臨時以收據為收據，待工程竣工結算後再開發票，造成票據短缺或無效憑證，影響改建工程及時轉入固定資產。因此，審計人員不能忽視對票據的審計。項目資金收付的具體審核應從付款人和收款人、單位名稱、金額、日期、方式、逾期付款時間和金額、票據種類等方面進行審核。
八、總承包合同爭議審核
審計總承包合同爭議處理是指建設工程當事人對履行合同中權利義務的異議。總承包合同往往涉及雇主、總承包商、分包商、供應商等主觀法律。此外，由於壹方或各方的主客觀原因，錯誤的壹方違反總承包合同，使另壹方遭受經濟損失。守約方依據法律規定或合同約定主張對過錯方承擔民事賠償責任，但未獲得賠償，或雙方爭議結果待定。解決這些糾紛壹般有三種方式。首先，雙方通過協商解決。二是根據總承包合同中的仲裁條款或雙方達成的仲裁協議，當事人向仲裁機構申請仲裁。三是壹方依法向人民法院提起訴訟。這些方法在處理壹般合同糾紛時很常見。因此，在審計中，審計人員應關註當事人已經處理或將要申請仲裁和起訴的合同糾紛，因為這些糾紛的支付不僅與合同的標的物和項目資金的金額有關，還與當事人的風險管理有關。因此，對總承包合同爭議解決的審核也是壹項不可忽視的內容。
九、總承包合同管理內控體系審核
總承包合同管理內部控制體系審計是指審計人員在總承包合同履行過程中，接受影響組織目標實現的存在或潛在存在，或試圖采取措施消除、減少或轉移各種不確定因素而形成的風險管理規範的完整性和有效性的評價活動。由於風險管理項目的多樣性、多主體性、風險分擔的不對等性、風險發生的突發性和管理的動態性，風險管理內部控制體系的形成可分為成文或不成文。因此，在風險內控制度審計中，審計人員在註重書面制度的收集和檢查的同時，不能忽視實際工作中形成的不成文制度。在評價風險管理的效果時，應考察和分析內部控制制度建立的完整性、執行的及時性和監督的有效性。對風險管理的效果做出客觀、真實、公正的評價。
在獲取上述風險管理內控體系的各種信息和評價的基礎上，審計人員應根據風險管理或合同履行過程中已有的或潛在的不同階段，以書面或口頭形式向單位經理(部門)提出風險監測報告和預警建議，以便經理及時采取措施控制風險，減少損失，防止風險擴大。
綜上所述，總承包合同存在諸多不確定因素，總承包合同部分當事人付出了民事責任賠償的代價。或者有的因為觸碰刑法被追究了刑事責任。為了提高工程總承包各方的風險管理能力，目前，建設工程總承包合同已成為總承包合同各方不可忽視的風險管理關註點。本文探討的建設工程總承包合同風險管理審計的內容，可以根據總承包合同雙方的具體情況采用或選擇。通過按照上述內容對總承包合同進行風險管理審計，有助於當事人了解履約情況，分清責任，針對薄弱環節或過錯采取措施，減少損失。有利於受損失的當事人維護自己的合法權益。從而降低和規避總承包合同雙方的管理風險，提高總承包項目的風險管理能力。
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