國際貿易專業

開篇報道:出口退稅是我國為鼓勵外貿出口，增強我國產品在國際市場上的競爭力而采取的壹項稅收政策。我國從65438到0985實行出口退稅政策以來，對外貿經濟的增長起到了重要的促進作用。特別是抵禦亞洲金融危機的沖擊。同時實施積極的財政政策。1998連續三次上調出口退稅率。從而使中國的對外貿易最大限度地減少了金融危機的影響。然而，由於出口退稅政策的巨大經濟利益和業務管理的漏洞，壹些不法分子采取各種手段瘋狂騙取出口退稅，給國家財產造成了巨大損失。從出口退稅政策實施之初，騙稅與反騙稅的鬥爭就壹直相當尖銳，尤其是1994稅改後，騙取出口退稅問題壹直是社會關註的焦點。本文擬就新形勢下如何有效防範和打擊騙取出口退稅問題進行探討。

大綱:1。我國出口騙稅的現狀及原因。出口騙稅的現狀。出口騙稅的原因。出口騙稅的巨大危害性。出口騙稅造成了國家稅收的巨大損失。2.出口騙稅削弱了退稅的中性稅收功能。3.外貿企業正常出口受到嚴重影響。4.退稅管理成本增加。3.騙稅特例1。騙取出口卷煙免稅的途徑。2.騙取出口卷煙免稅的特點。3.騙取出口卷煙免稅的原因分析。4.防治出口企業騙稅的對策。1.督促出口企業端正思想，規範操作，提高防範出口欺詐的意識。2.提高出口退稅負擔，讓中央和地方都能享受到利益。損失分配。3.加快稅收立法進程，明確部門職責，加強協調。4.按照“減少退稅中間環節，實現征退聯動”的原則，盡快完善出口退稅管理機制。5.按照“科技加管理”的思路，大力推進出口退稅計算機管理。6.加強出口退稅檢查，嚴厲查處騙稅案件。5.總結結論:出口退稅在鼓勵出口、擴大出口創匯和提高國內產品國際競爭力方面發揮了積極作用。但是，壹些不法分子利用出口退稅管理的漏洞，采取各種手段騙取出口退稅，給國家造成經濟損失。本文分析了當前騙取出口退稅的手段和原因，提出了打擊出口騙稅的對策。

關鍵詞:出口退稅、欺詐手段、防控措施、虛開貨物、虛開無貨貨物。

出口退稅措施的實施，對增強我國產品在國際市場上的競爭力，鼓勵出口，擴大外匯收入，增加就業，促進國民經濟持續健康發展，增強國家綜合國力發揮了積極作用。然而，壹些貪利的不法分子卻利用政策之便，將犯罪魔爪伸向了出口退稅領域。以各種手段騙取出口退稅。如“* * * 2006 54 38+0”、全國第壹稅務案“廣東潮陽普寧”中，犯罪分子* * *虛開增值稅發票8.8萬份，稅額32億元，涉嫌騙稅42億元。觸目驚心的數字表明，打擊出口騙稅是長期的。難度和復雜性。1.我國出口騙稅的現狀及原因。出口騙稅現狀1.1在國家實行出口退稅電子化管理之前，騙稅分子主要利用稅收管理手段的落後和少數政府的保護，通過假報關單、假增值稅發票等假單證騙取出口退稅。因此，中國政府采取了相關措施加以防止。如金稅工程的實施，進出口貨物的電子化網絡化管理等。但是，由於現有出口退稅電子管理系統軟件的缺陷，退稅網絡系統的組成還有待完善。騙稅雖然減少了，但並沒有停止。按< & lt出口貨物(免稅)管理辦法> & gt要求:出口企業申報出口退稅，必須向所轄退稅機關提供出口貨物報關單、增值稅發票、出口專用繳款書、外匯核銷單、出口發票等單證，由退稅機關核對單證原件和系統電子網絡信息(主要包括報關單信息、稅務專用發票信息、核銷單信息等)後決定是否退稅。)由出口企業提供。在日常工作中，雖然有些企業提供了有效的退稅憑證，但是憑證的來源值得考慮。第壹，作為出口貨物的稅收銷售憑證，按照規定，生產企業在完成生產並形成銷售後，可以自由開具增值稅發票。然而，少數企業(有些是稅務欺詐者或其簽約單位註冊的公司)不生產或不完全生產。在沒有銷售的情況下，虛開增值稅發票，通過各種渠道獲取原材料進項進行抵扣。企業預繳6.8%的稅款後獲得出口專項付款。稅務機關按規定計算企業稅負，定期返還或貼現企業多繳納的稅款。通過這種方式，騙稅分子用少量的錢獲取“合法”、“有效”的增值稅發票和出口專用繳款書，並獲取相應的稅務專用發票信息。第二，出口貨物報關單是證明貨物出口的唯壹憑證。為了獲取有效的報關單及其對應的電子信息，騙稅者在申報出口貨物時，大多采用以下兩種方式。a .申報的貨物大多是通過非法渠道在中國和國外回收的。b .申報的商品多為國內壹些小企業生產，質量高，多報。由於運費和成本原因，上述商品大部分出口東南亞。第三，出口核銷是辦理出口退稅必不可少的程序。在辦理出口收匯核銷時，因為整個業務都是假的，所以無法按正常程序收(或收)款。騙稅者會通過各種渠道購匯，匯回國內辦理出口核銷。得到相關核查，第四，外貿公司為騙稅提供了便利條件，因為他們只收取少量費用代理出口，外貿公司不了解其業務的真實性。生產企業提供專用稅票、辦理結匯並準備其他所需出口單證後，即按正常程序申報出口退稅。客觀上為騙稅提供了便利條件。1.2騙稅的主要手段(1)新稅制實行前，不法分子主要采用私印稅務機關公章、私印發票等手段獲取有效憑證騙取稅款。新稅制後，增值稅專用發票是增值稅抵扣關稅的依據。也是申請出口退稅的主要憑證。不法分子首先向商業企業開具大量假發票用於進項抵扣，然後商業企業向供貨企業虛開自己的增值稅專用發票，供貨企業以同樣的方式虛開出口企業憑證發票，最後出口企業以此騙取出口退稅。為了使犯罪更加隱蔽，犯罪分子故意將這種假供應方式擴展到省外，進行多企業供應。多環節連鎖經營。(2)虛開真票包括虛開商品和虛開商品。(3)團夥騙稅完全由中央政府承擔。壹些地方政府和執法部門為了地方或小集體的利益，置黨紀國法於不顧，成立假企業，串通購買發票，虛開大量發票，瘋狂騙稅。壹百萬美元的利潤誘使罪犯冒險嘗試他們自己的法律。騙稅案件的大幅增長也呈現出由南向北蔓延的趨勢。2.出口騙稅的原因a .高額利潤的驅動b .我國稅務機關少數稅務人員素質不高，退稅信息管理手段落後。地方保護的重視也有很大關系。2.出口騙稅的巨大危害1。出口騙稅造成國家稅收大量流失。自1984實行出口退稅以來，幾次騙稅高潮給國家財政造成了不可估量的損失。以“4.20”騙稅案、“12.9”騙稅案為例。“4.20”騙稅案，虛開增值稅專用發票價稅合計19億元，稅款2.7億元。經查，出口企業“購進貨物”的價稅合計為11。騙稅案，套匯、涉嫌套匯金額22.4億元。涉及稅款7905.44萬元，其中已退稅3044萬元。案件數量只是冰山壹角。從新稅制的整體征管來看，出口騙稅和內貿增值稅偷稅的總額難以估算。2.出口騙稅削弱了退稅的中性稅收功能。出口退稅作為1994新稅制的有機組成部分，本應起到良好的稅收中性作用，支持外觀出口，促進我國融入國際經濟壹體化的循環進程。然而，由於大量騙稅行為的發生，稅收調節功能被扭曲了。它扭曲了衡量出口退稅對國民經濟拉動作用的量化指標，影響了宏觀經濟政策的實施。同時，出口退稅政策的頻繁變動也讓外商無所適從，國際經濟組織質疑中國的經濟管理能力。3.外貿企業的正常出口受到嚴重影響。出口退稅率下調1994.1995暫時緩解了國家的財政困難，但不可避免地影響了守法企業的正常出口，加上受東南亞金融危機的影響，最終導致全國外貿出口下降。以山東糧油進出口公司為例。1995上半年，公司盈利近4000萬元。同時，出於防止騙稅的需要，國家頻繁變更相關政策法規，使得退稅工作日益頻繁，外貿企業不得不對壹些新業務、新客戶采取謹慎態度，影響了正常的業務往來。4.增加了退稅管理的成本。由於有騙稅的可能，為了防止。同時，針對大量的大案要案，國家要組織專門力量立案偵查，耗費了大量的人力、物力、財力，大大增加了退稅管理成本，違背了稅收效率原則。3.騙稅特例出口卷煙自1993起免征產品稅。1994稅改後，產品稅由生產環節征收改為免征增值稅和消費稅。因為香煙是高附加值、高稅率的產品。壹些不法分子為了獲取非法高額利潤，騙取出口卷煙免稅，導致龜甲稅制大量流失，國內卷煙銷售市場價格混亂。1.騙取出口卷煙免稅貨款的途徑。壹是通過走私，即先出口，再“在海上旅遊或在境外保稅口岸轉口，再走私回內地。”第二，真正的通關是假出口，即不法分子與海關官員勾結，出具相關出口單據，申請免稅。第三，偽造出口報關單或其他免稅單據，直接騙取免稅。2.騙取出口卷煙免稅的特點。a .偽造報關單，異地出口或過境。b .在騙取出口卷煙免稅的過程中，真正的代理人占了相當大的比例。c .外商控制退貨、運輸、報關的所有流程。3.騙取出口卷煙免稅的原因分析。a .出口卷煙各環節脫節是騙取免稅的根本原因。b .少數國家行政機關管理不嚴，專業幹部素質不高，造成管理上的漏洞。c .缺乏法律意識和對法律的無知導致有法不依，這使得壹些出口企業成為騙稅者得心應手的獲利工具。d .宏觀管理失控，也是出口卷煙免稅政策扭曲的重要原因。比如主管部門盲目追求出口計劃。導致各地進出口公司片面追求出口數量，出口外匯。使計劃脫離實際。4.防治出口騙稅的對策。督促出口企業端正思想，規範操作，提高出口防騙意識。我們應該加強對銷售人員的教育和管理。認真審核出口貨物購銷合同，做到不了解底細不做生意，不做非法代理業務，防止不法分子騙稅:督促外貿企業遵循正常貿易規則，對供應商與外商直接接觸或同壹中間人介紹的業務要特別謹慎， 即“飯桌上定業務”，建立約束機制，避免壹單業務自始至終只有壹個人參與的“暗箱操作”的“四自三缺”外貿出口業務。 2.提高出口退稅負擔，讓中央和地方利益共享，損失共擔。針對騙稅者依靠地方保護的特點，可以考慮按照出口供應量計算出口退稅，中央政府繳納85%，地方政府繳納15%。壹方面，出口貨物退稅由納稅地區承擔是合理的；另壹方面，由於出口騙稅造成的部分損失由地方政府承擔，地方政府可能會減少或失去對騙稅的縱容和支持利益。3.加快稅收立法進程，明確部門職責，加強協調。為了打擊騙稅，有必要結合打擊騙稅的實際，對相關法律規定進行修改、補充和完善。明確規定預防和打擊騙稅行為不僅是退稅機關的工作，也是稅收征收機關的工作。不僅僅是稅務部門的職責，還包括海關、外管、財務等其他職責，建立與之相適應的責任追究制度和檢查監督機制。退稅機關應建立提前申報審核和專家審核制度，便於稅務機關提前審核，避免企業虛報價格和數量，並應嚴格執行出口稅源對應規定。驗證出口貨物的真實性。4.按照“減少退稅中間環節，實現征退聯動”的原則，盡快完善出口退稅管理機制。當前，完善出口退稅管理機制的關鍵是減少退稅的中間環節，改變國內稅收征管與出口退稅管理脫節的現狀，建立統壹的征退稅管理模式。筆者的設想是，外貿出口企業在出口產品時，應實行“價稅分離、購稅合壹、專設機構、統收統退”的模式。5.按照“科技加管理”的思路，大力推進出口退稅計算機管理。實踐證明，沒有先進科技手段和現代信息技術的完善和應用，就無法有效防範和打擊騙取出口退稅。首先，國稅系統要加快“金稅工程”建設。將出口貨物的征稅和退稅聯系起來。從根本上杜絕虛開增值稅發票被冒用的可能。其次，國稅系統應盡快與海關、出入境檢驗、外管、銀行、外貿等部門聯網，推動出口退稅管理再上新臺階。6.加強出口退稅檢查，嚴厲查處騙稅案件。鑒於目前出口騙稅活動的嚴峻形勢，只有國務院的直接領導，主要是稅務部門，以及與出口退稅有關的其他部門、紀檢、司法部門的積極配合，才能使調查深入徹底。涉嫌騙稅的出口企業暫停出口半年以上。並劃歸D類企業管理。情節嚴重的，應報中華人民共和國國家稅務總局批準。停止出口退稅權；對已騙取的稅款，退稅機關應當限期追繳。對涉及騙稅的地方黨政領導、國稅幹部和其他有關人員，要提請其上級機關和紀檢監察部門嚴肅處理。構成犯罪的，移送司法機關追究刑事責任。對境外在逃人員，通過國際刑警組織提請公安機關逮捕。五、結論從當前出口退稅存在的問題及其根源分析，當前出口退稅政策不存在大的漏洞，騙稅的根源主要在於管理薄弱和機制不完善。我們認為，當前的改革應以出口退稅管理為重點，以進壹步加強退稅管理為核心，以計算機網絡為依托。努力建立和完善科學、嚴格、規範、高效的出口退稅管理預警機制，最大限度地遏制出口貨物騙稅行為。促進經濟健康穩定發展。

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