壹.核心政策概述
根據2012政策，集成電路企業法定所得稅稅率為25%。
所謂“兩免三減”政策，即“企業所得稅前兩年免征，後三年減半征收(即按12.5%)”，優惠期五年；“五免五減半”政策，即“所得稅前五年免征，後五年減半征收”，優惠期為十年。
可以享受這些政策的集成電路企業大致有兩類:壹類是集成電路生產企業，壹類是集成電路設計或軟件企業。
兩類企業要想申請並享受這些優惠政策，壹方面要滿足壹系列企業認證條件，另壹方面這些滿足認證條件的集成電路企業還需要進壹步滿足相應的適用情形。
第二，政策背景
國家對集成電路產業的稅收優惠政策，是國家對現行征收行業壹系列政策的延續和細化。如果只想了解享受優惠政策應滿足的條件，以及需要進壹步滿足的適用情形，可以直接跳過這壹章。
1.國發[2000]第18號
2000年6月，國務院發布《鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的若幹政策》(國發[2000]18號)。該政策從投融資政策、稅收政策、產業技術政策、出口政策、收入分配政策、人才吸引和培養政策、采購政策、軟件企業認定制度、知識產權保護、行業組織和行業管理等十個方面提出了對軟件產業的壹些優惠和扶持政策。
在稅收政策上，首次提出新辦軟件企業從獲利年度起享受“兩免三減”優惠政策。集成電路設計行業視同軟件行業，適用軟件行業相關政策。現在看來，這項政策可謂是集成電路產業稅收優惠政策的開始。
政策還強調，凡在中國境內設立的軟件企業和集成電路企業，不分所有制，均可享受該政策。因此，這壹政策也為平等對待國內集成電路企業奠定了基礎。
2.國發[2011]4號
2011年10月，國務院發布《進壹步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的若幹政策》(國發[2011]4號)，從財稅政策、投融資政策、研發政策、進出口政策、人才政策、知識產權政策、市場政策等方面，
該政策最大的亮點在於，壹方面，其財稅政策明確了“兩免三減”優惠政策的適用對象和具體適用情況；另壹方面提出了另壹個全新的稅收優惠政策條款——“五免五減”，極大地鼓勵了不同規模、不同技術水平的集成電路企業。
3.財稅[2012]27號
2012年8月，財政部發布《進壹步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的企業所得稅政策》(財稅[2065 438+02]27號)，明確了集成電路制造企業、集成電路設計企業和軟件企業兩類稅收優惠政策適用主體，並進壹步明確了兩類適用主體應滿足的認定條件。
4.財稅[2065 438+06]49號
2016年5月，財政部、國家發展改革委、工業和信息化部等四部委聯合發布《關於軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅[2065 438+06]49號)，結合行政審批改革需要，進壹步補充優化了兩類適用主體的認定條件。
5.財稅[2065 438+08]27號
2018年，財政部、國家稅務總局發布《關於集成電路生產企業企業所得稅政策的通知》(財稅[2018]27號)，對2018+0後優惠政策的適用進行了補充和調整，使集成電路產業扶持政策。
6.財政部、國家稅務總局公告第68號2019
2019年，中華人民共和國財政部、國家稅務總局發布《集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策公告》(財政部、國家稅務總局公告第68號)，明確集成電路設計企業和軟件企業繼續享受“兩免三減”稅收優惠政策。
三、鑒定條件
如前所述，適用“兩免三減”優惠政策的主體有兩類，壹是集成電路制造企業，二是集成電路設計企業；只有集成電路設計企業才能適用“五免五減”的優惠政策。
2012出臺的政策對兩類企業都形成了壹系列的認定條件。2016年5月政策發布後，享受稅收優惠政策的集成電路生產設計企業應符合的資質條件，應執行此政策:？
1.集成電路制造企業
政策所稱集成電路生產企業，是指主營業務為制造單片集成電路、多芯片集成電路和混合集成電路，且符合以下條件的企業:
(1)在中國境內(不含港澳臺)合法註冊並在發展改革、工業和信息化等部門備案的居民企業；
(2)匯算清繳年度，具有勞動合同關系和大專以上學歷的職工人數占本企業月平均職工總數的比例不低於40%，研發人員占本企業月平均職工總數的比例不低於20%；
(三)擁有核心關鍵技術，並在此基礎上開展經營活動，且年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額(主營業務收入與其他業務收入之和，下同)的比例不低於5%；其中，企業在中國境內發生的研發費用金額占研發費用總額的比例不低於60%；
(4)年度集成電路制造和銷售(營業)收入占企業總收入的比例不低於60%；
(5)具有保證產品生產的手段和能力，並取得相關資質認證(包括ISO質量體系認證)；
(6)結算年度未發生重大安全、重大質量事故和重大環境違法事件。
2.集成電路設計企業
政策所稱集成電路設計企業是指主營業務為集成電路設計並符合以下條件的企業:
(1)依法在中國境內(不含港澳臺)註冊的居民企業；
(2)在最終結算年度，具有勞動合同關系和大專以上學歷的職工人數占本企業月平均職工總數的比例不低於40%，研發人員占本企業月平均職工總數的比例不低於20%；
(三)擁有核心關鍵技術，並以此為基礎開展經營活動，且年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低於6%；其中，中國企業發生的R&D費用金額不低於R&D費用總額的60%。
(4)年度集成電路設計和銷售(營業)收入占企業總收入的比例不低於60%，自主集成電路設計和銷售(營業)收入占企業總收入的比例不低於50%；
(5)主營業務擁有自主知識產權；
(6)有開發環境(如EDA工具、服務器或工作站等。)適合集成電路設計；
(7)結算年度未發生重大安全、重大質量事故和重大環境違法事件。
四。“兩免三減”的應用
根據鐘發智造的政策文件安排，對符合認定條件的集成電路企業適用“兩免三減”政策如下:
1.集成電路設計和軟件企業
國內新設立的集成電路設計企業和軟件企業，經認定後，從2018 12 31之前的獲利年度起計算優惠期，享受“兩免三減”優惠政策，直至期滿。
2.集成電路制造企業
2017 12 31之前投資設立的集成電路線寬小於0.8微米(含)的集成電路生產企業，自獲利年度起至期滿享受“兩免三減半”政策。
2018+18+0之後投資新建線寬小於130 nm (0.13微米)集成電路的企業或項目，享受兩免三減政策，直至期滿。相比之前的“0.8微米”，條件更加苛刻。
動詞 （verb的縮寫）“五免五減半”的應用
“五免五減”政策的適用更嚴格，畢竟優惠政策更有力度。“五免五減”政策主要適用於集成電路生產企業。
壹是集成電路線寬小於0.25微米或2065年6月365438+2月31、2065年438+07之前投資超過80億元，且經營期超過15的集成電路生產企業，從獲利年度起至期滿，享受“五免五減”政策。？
值得註意的是，這類經營期不足15年的集成電路制造企業還有稅收優惠，即減按15%的稅率征收企業所得稅。
二是線寬小於65nm或投資額超過15億元的新建集成電路制造企業或項目，在2018 18+0之後投資，經營期超過15的，享受“五免五減”政策，直至期滿。從這兩種適用情況可以看出，隨著技術的發展，政策對新成立的集成電路企業的要求也逐漸變高，不斷鼓勵企業做強。
六、另優待集成電路設計企業
與集成電路制造商相比，集成電路設計企業也有稅收優惠政策:
1.優惠政策
2000年，對當年未享受免稅的國家規劃布局內的重點軟件企業減按10%的稅率征收企業所得稅。國家規劃布局中的重點軟件企業名單由國家計委、信息產業部、對外貿易經濟合作部和國家稅務總局共同確定。集成電路設計行業視同軟件行業，適用軟件行業相關政策。
此後的集成電路稅收優惠政策均延續了該政策精神，即國家規劃布局內的集成電路設計企業，當年未享受免稅的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。？
2.識別條件
2012出臺的政策對這類企業形成了壹系列的認定條件。2016年5月政策發布後，在享受此稅收優惠政策時，應符合的認定條件應以此政策為準。
據鐘發智造介紹，在享受該優惠政策時，“國家規劃布局內的重點集成電路設計企業”除具備前述集成電路設計企業應具備的條件外，還應具備以下至少壹項條件(見第三章第二節):
(1)年集成電路設計銷售(營業)收入不低於2億元，年應納稅所得額不低於10萬元，研發人員占月均職工總數的比例不低於25%；
(二)在國家規定的重點集成電路設計領域，集成電路設計銷售(營業)年收入不低於2000萬元，應納稅所得額不低於250萬元，研發人員占月均職工總數的比例不低於35%，企業在華發生的研發費用金額不低於研發費用總額的70%。
壹共七個？結
綜上，符合條件的集成電路生產企業，有的可以享受“兩免三減”優惠政策，有的可以減按15%的稅率征收，有的可以享受“五免五減”優惠政策；部分符合條件的集成電路設計企業可享受“兩免三減”優惠政策，部分可減按10%的稅率征收。
此外，國發[2011]4號政策明確強調，為完善集成電路產業鏈，對符合條件的集成電路封裝、測試、重點專用材料企業和集成電路專用設備相關企業給予企業所得稅優惠。具體辦法由財政部、國家稅務總局會同有關部門制定。因此，地方政府、工業園區和相關企業應根據自身的業務和發展規劃，密切關註各種稅收優惠政策。