第二十五條處置價格扣除成本和相關稅費後的凈額，應當計入投資收益。
本文的解讀是關於長期股權投資的會計處理。
相關鏈接《企業所得稅法實施條例》第七十壹條規定:企業轉讓或者處置投資資產時，允許扣除投資資產的成本。？
本條關於處置長期股權投資的規定與企業所得稅法壹致。與企業會計準則有區別:壹是由於不需要計提長期股權投資減值準備，處置長期股權投資時結轉的長期股權投資賬面價值不考慮減值因素；二是由於小企業長期股權投資始終采用成本法核算，不存在原計入所有者權益部分的結轉問題。
壹、處置長期股權投資損益的確定
小企業處置長期股權投資，應當將處置價款從投資的賬面余額(即成本)中扣除，並將出售過程中支付的相關稅費凈額計入處置期的投資收益。
二、處置長期股權投資成本結轉
處置長期股權投資時，應當根據不同情況結轉成本:
(1)壹次性處置壹項長期股權投資，成本為長期股權投資的賬面余額；
(2)長期股權投資的部分處置，可以參照本準則第十三條發出存貨成本的方法計算結轉，如先進先出法、加權平均法或個別計價法等。
本文涉及的會計科目:小企業應該設置？1511長期股權投資？然後呢。5111投資收益？等兩個會計科目。
適用本條規定的例子
例2-262065438+2003年8月14日，甲公司處置部分長期股權投資，出售價格為150000元，此外還支付相關稅費1000元，由銀行收到。長期股權投資處置部分對應的賬面價值為140000元。甲公司應編制以下會計分錄:
借方:銀行存款149 000。
貸:長期股權投資140 000。
投資收入9 000
第二十六條小企業長期股權投資符合下列條件之壹的，扣除可收回金額後確認的不可收回的長期股權投資，作為長期股權投資損失:
(壹)被投資單位被依法宣告破產、關閉、解散、撤銷，或者被依法註銷、吊銷營業執照。
(二)被投資單位財務狀況嚴重惡化，發生巨額虧損，且已停產三年以上，且無恢復經營重組的計劃。
(3)對被投資單位無控制權，投資期限屆滿或投資期限已超過65，438+00年，被投資單位連續三年經營虧損資不抵債。
(四)被投資單位財務狀況嚴重惡化，造成巨額虧損，清算或清算期已滿三年以上。
(五)國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。
長期股權投資損失在實際發生時計入營業外支出，沖減長期股權投資的賬面余額。
本文解讀是關於長期股權投資實際虧損時的會計處理。
相關鏈接企業所得稅法第十條第(七)項規定:在計算應納稅所得額時，未經批準的預備費支出不得扣除。？《企業所得稅法實施條例》第五十五條進壹步解釋:企業所得稅法第十條第(七)項所稱“未經批準的儲備支出”，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的資產減值準備、風險準備金等儲備支出。？
財稅200957號第六條規定:企業股權投資符合下列條件之壹的，扣除可收回金額後確認的不可收回的股權投資，可以在計算應納稅所得額時作為股權投資損失扣除: (壹)被投資單位被依法宣告破產、關閉、解散、撤銷，或者被依法註銷、吊銷營業執照；(二)被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計虧損巨大，且連續停止經營3年以上，且無恢復經營重組的計劃；(3)對被投資單位無控制權，投資期限屆滿或投資期限已超過65，438+00年，被投資單位連續三年經營虧損資不抵債；(4)被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計虧損巨大，已完成清算或清算期超過3年；(五)國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。？
為簡化核算，方便小企業實際操作，減輕納稅調整負擔，本條關於長期股權投資虧損的條件和處理的規定與企業所得稅法壹致。與企業會計準則的區別:不需要計提長期股權投資減值準備，僅在長期股權投資發生實際損失時確認。
第壹，長期股權投資損失確認的時間
長期股權投資損失應當在實際發生時確認，而不是在預計或預期時確認。
二、長期股權投資損失的認定條件
小企業長期股權投資符合本準則第二十六條規定條件之壹的，應當確認相應的長期股權投資損失。
三、長期股權投資損失金額的確定
小企業長期股權投資符合本準則第二十六條規定條件之壹的，應當將長期股權投資賬面余額減去可收回金額後的凈額作為長期股權投資損失金額。
四、長期股權投資損失的會計處理
本文所指的長期股權投資損失不同於處置長期股權投資產生的凈損失。前者是長期股權投資因投資環境變化、被投資單位財務狀況嚴重惡化等原因造成的實際投資損失。對於投資企業來說，可以認為是壹種？被動？因此，損失金額應計入營業外支出。後者是小企業處置部分或全部長期股權投資。由於取得的價款不足以補償投資成本和相關稅費，可以認為是投資企業的壹種。主動？損失，因此，損失金額應計入投資收益。
小企業實際發生股權投資長期損失時，應按可收回金額借記？銀行存款？等科目，根據長期股權投資的賬面余額，貸記？長期股權投資？科目，根據其差異，借方？營業外支出？主題。
動詞 （verb的縮寫）實施中應註意的問題
小企業要註意正確處理與稅收征管的關系，按照稅收征管的要求認真做好相關申報工作。
小企業發生的長期股權投資損失，在小企業向主管稅務機關提供證據證明其符合資產損失確認的法定條件並已進行會計處理時，在年度申報中予以扣除。長期股權投資損失應在稅前扣除前按照規定程序和要求向主管稅務機關申報，未申報的損失不得稅前扣除。
中華人民共和國國家稅務總局2011號公告第41條規定:
企業(含小企業)股權投資損失應當根據以下相關證據材料進行確認:
(壹)股權投資計稅依據的證明材料；。
(二)被投資企業的破產公告和破產清算文件；
(3)工商行政管理部門註銷或吊銷被投資單位的營業執照文件；
(四)政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；
(五)被投資企業終止經營和交易的法律或其他證明文件；
(六)被投資企業的資產處置方案、交易和會計資料；
(七)企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽署的確認投資(股權)損失的書面聲明；
(八)會計數據及其他相關證據材料。被投資企業被宣告破產、關閉、解散、被撤銷、被吊銷營業執照、停止生產經營活動或者失蹤的，應當出具資產清算證明或者遺產清算證明。
上述事項超過三年未清算的，應出具被投資企業破產、關閉、解散或被撤銷的證明及未清算原因的說明。
本文涉及的會計科目:小企業應該設置？1511長期股權投資？比如會計科目。
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