壹、民營企業在財務管理中存在的問題與原因分析
大家知道，企業管理包括生產管理、營銷管理和財務管理等多個方面，而財務管理是企業整個管理體系的核心，企業的財務管理目標即是企業追求的目標。可見，只有以財務管理為中心，協調運作管理體系的各個方面，才能有效地強化企業管理，促進企業發展。從全國來說，民營企業數量眾多、分布廣泛、特點各異，再加上受宏觀經濟環境化和體制影響，民營企業在加強財務管理方面遇到了壹定的阻力，例如：政策的"歧視"使民營企業和大型企業不能公平競爭，地方政府、行業管理部門的幹預，使民營企業的財務管理目標短期化，再主要的就是民營企業財務管理受業主的影響過大等壹些主觀因素的存在，導致財務管理的重要性被忽視。所以，其財務管理中存在的問題也多種多樣，我認為，目前普遍存在的問題和原因主要有：
(壹)融資困難，周轉資金不足，使財務管理成斷源之湖。
目前，我國民營企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難，仍然是制約民營企業發展的最突出的問題，主要問題是：第壹，負債過多，融資成本高，風險大，造成民營企業信用等級低，資信相對較差。第二，大多數民營企業是非大型企業，有些銀行受傳統觀念和行政幹預的影響，對其貸款不夠熱心。第三，中介機構不健全，缺乏專門為民營企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。
分析其主要原因表現在兩個方面：壹是金融業對民營企業的信貸支持不夠。我國金融系統從設置到服務項目，大都是以大企業為服務對象，民營企業的信貸服務往往被忽視。由於貸款難，生產經營過程中所需資金不足，極大制約了民營企業的發展。有的民營企業，雖存在暫時困難，但銀行壹旦支持就能起死回生；二是民營企業的融資渠道單壹，難以適應市場需求的變化。由於有的民營企業，在既得不到銀行的貸款支持，又不具有自我融資或向社會公開融資能力，無形中，加強企業財務管理也就成了壹句空話，財務管理也就成了斷源之湖。
(二)財務控制薄弱，缺乏科學性，使財務管理舉步艱難。
大部分民營企業存在財務控制環節薄弱，而且對加強財務管理方面不夠重視，沒有從真正意義上理解財務管理在企業中的地位。主要問題有：壹是資金管理不嚴，財務控制薄弱，造成資金閑置或不足。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢輕物，資產流失嚴重。
分析其原因主要是：壹是有些民營企業認為現金越多越好，致使大量現金未參加周轉，有的是資金缺少計劃安排，過量購置不動產，而使企業無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。二是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的摧收措施，應收款不能兌現或形成呆賬。三是很多民營企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯周轉失靈。四是不少民營企業管理者，對原材料、半成品、固定資產等管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。分析以上原因，最重要的是因為企業上層領導財務管理觀念落後，缺乏科學性，在思想上沒有真正理解財務管理對做大做強壹個企業所起到的作用，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用，舉步艱難。
(三)管理模式疆化，管理觀念陳舊，使財務管理暗然失色。
由於長期以來在思想上受到舊的財務制度的約束，企業管理人員的觀念比較滯後。主要問題有：壹是企業的投資者同時就是經營者。二是企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落後。
分析其原因主要是：民營企業典型的管理模式是所有權和經營權高度統壹，企業的投資者同時就是經營者，這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響，民營企業中相當壹部分屬於個體私營性質，在這些企業中，企業領導者集權現象嚴重，並且對財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監核不嚴，會計人員獨舟難行，想規範管理很難。大部分企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另外，有些企業沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，多數民營企業家尚未建立起諸如時間價值、風險價值、邊際成本、機會成本等科學管理的概念，由於管理模式疆化，管理觀念陳舊，使財務管理暗然失色，失去了它在企業管理中應有的地位和作用。
二、加強民營企業財務管理的對策
要解決民營企業財務管理中存在的所有問題，就必須重新設計企業財務管理模式，以適應當前企業競爭環境的變化。我認為對現有的民營企業要加強財務管理，必須從以下方面著手：
1、政府積極扶持，制定和完善有利於發展的金融政策
改革的實踐證明，民營企業普遍面對著融資困難的境況，如果單靠"放小"的政策是不夠的，必須實行改革與扶持的雙重政策。
壹是金融部門要提高認識，轉變觀念。針對民營企業的融資困境，各金融機構要轉變觀念，應充分認識到，支持民營企業發展的重要意義，認識到搞活任何壹個企業都是對社會的貢獻。在實際金融支持上，切實根據誰具備條件就鼓勵誰去發展，哪個企業擁有名牌產品，占有市場，在競爭中有優勢，就應該支持哪個企業的原則發放貸款。進壹步拓寬民營企業的融資渠道，發展適合民營企業特點的直接融資方式，盡快建立和健全專門為民營企業服務的金融機構體系。
二是成立民營企業管理委員會，設立特定基金或建立民營企業信用擔保體系。按地域成立管理委員會，設立特定基金(包括擔保基金、互助基金等)，其資金來源可以是各級政府融資機構及民營企業的入會費，實行基金封閉運行管理，集中支持民營企業的發展。另外，建立的民營企業信用擔保機構要以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保金收取，不能以民營企業的融資成本為代價。應為民營企業提供信用保證，以幫助它們從壹般商業銀行獲得貸款，利用政府的信譽和有限的資金，減少金融部門對民營企業的貸款風險，帶動壹般商業性金融機構的資金投放到政府鼓勵發展的民營企業。
2、轉變觀念，切實樹立財務管理是企業管理核心的理念。
應該明確，企業管理的核心是財務管理，財務管理的核心是資金管理。由於資金的使用周轉牽涉到企業內部的方方面面，企業經營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。所以要層層落實，***同為企業資金的管理做出貢獻。
(壹)強化資金管理，加強財務控制。
壹是財務部門應當運用科學的方法對投資項目進行可行性財務分析。財務部門必須運用現代管理方法參與新投資項目、資產重組項目的風險、成本與收益等論證考核評價工作，從財務管理角度提出改善投資管理，采取合並、轉讓、終止、撤銷、清理出售等建議，供企業領導決策參考。二是民營企業應註意分散資金投向，降低投資風險。民營企業在積累的資本達到了壹定的規模之後，可以搞多元化經營，把雞蛋放在不同的籃子裏，從而分散投資風險。三是民營企業應建立合理科學的財務控制制度。例如，凡投資性支出和非經常性大額貨幣資金支出須由業主(或董事長)或其授權指定的專人簽字審批；其余日常貨幣資金支出由分管財務副總或其授權指定的專人簽字審批。帳、款、物應設專人分管。財務人員要參與制訂企業的生產經營計劃，把好資金支付審查關。四是強化財務監督和內部審計工作。企業對於各部門的生產經營活動應實行嚴格的事前、事中和事後的財務監督和內部審計工作。內部審計工作必須創新，要從事後的財務收支審計，向經濟效益審計、管理審計、內部控制制度評價、工程項目預(決)算審計、專項審計等領域發展。
(二)提高資金使用效率，產生最佳效果。
壹是努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如應收賬款什麽時候可收回，什麽時候可進貨等，都要做到心中有數，否則，易造成收支失衡，資金拮據。最後，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應有效配合。二是加強資金管理要貫徹落實到企業內部各個職能部門，資金的使用和周圍牽涉到企業內部的方方面面，企業經營者要轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不盡是財務的職責，而且關系到企業的各個部門。
(三)加強財產控制，健全財產管理制度。
民營企業特別是小企業向來重視貨幣資金的管理而忽視實物資產的管理。壹是企業應建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規範的操作程序，堵住漏洞，維護安全。二是對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由壹個人來做。三是定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至於疏忽。四是加強對存貨和應收賬款的管理。加強對存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，並以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。
(四)強化法人法律意識，提高財務人員業務素質。
目前，不少民營企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業領導營私舞弊、行賄受賄的現象時有發生；企業設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。原因盡管較為復雜，但財務人員素質低下是壹個重要的因素。因此，壹是要強化民營企業法人法律意識，加強企業負責人對會計工作領導，企業負責人的法律意識增強了，不僅可以避免會計違法行為的發生，還有利於會計人員依法提供其完整的會計信息。二是要加強會計人員隊伍建設，提高會計人員業務素質，以為為本，努力提高廣大財務人員業務能力工作水平，抓好會計人員的後繼教育工作，並在加強會計人員業務培訓同時，開展好職業道德教育，建立和完善激勵機制，依法提高會計人員的工作極積性。三是要加強會計基礎工作，實現規範化管理。財務管理混亂，會計信息失真的壹個重要原因是會計工作基礎薄弱，只有合理設置財會機構，配強、配實財會人員，才能為準確、真實會計核算打下良好的基礎。要按照統壹的《企業會計制度》和《小企業會計制度》要求，規範設置賬簿和進行核算。做到帳證、帳帳、帳表的壹致性，每壹部分都要達到標準、規範的要求，建立健全會計人員的崗位責任制，使之分工科學合理，職責明確。四是加快會計電算化和網絡建設，提高會計信息管理，實現會計信息電算化，有效克服用手工操作出現的失誤而導致會計信息失真情況。
總而言之，只要所有民營企業能真正認識到財務管理在企業管理中起到的重要作用，從企業領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。同時依靠企業全體員工上下的***同努力，就壹定能改善企業管理狀況，搞好財務管理，提高企業的競爭實力。當然，作為社會各界也應為企業做些扶持工作，如：建立專門為民營企業服務的技術、管理培訓和服務機構，加大對民營企業主要經營者、財會人員和管理技術人員的培訓力度，並在企業診斷、法律顧問、信息采集與交流、技術開發、資金融通、市場開拓、產品展覽、營銷廣告等方面為民營企業提供必要的幫助。使全國民營企業這個亮點閃爍出耀眼的光芒，形成燎原之勢。
中小企業財務管理存在的問題與對策探討
r/目前，我國中小企業已近1000萬家，占全國企業總數的99%，它所提供的工業總產值和實現利稅分別占全國總數的60%和40%，並提供了大約75%的城鎮就業機會，成為縣及縣以下財政收入的主要來源。可見，中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。但由於中小企業規模小、資本和技術構成較低、外部宏觀經濟變化對其影響大等因素的存在，使其在財務管理方面存在與自身發展和市場經濟均不適應的情況，導致其在應對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。分析中小企業財務管理中存在的問題並探討解決問題的對策，以促進中小企業的改革與發展，是當前會計界需要思考和解決的問題。
壹、中小企業財務管理存在的問題
1、缺乏明確的產業發展方向,對項目投資缺乏科學論證。壹是片面追求"熱門"產業，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調控對企業發展的影響，認為什麽行業都可以做，什麽行業都能夠做好。有些企業甚至片面認為國家調控什麽就應該上什麽，肯定能賺錢。二是對項目的投資規模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經營過程中將要發生的現金流量缺乏可靠的預測，倉促上馬。壹旦國家加大宏觀調控力度，收緊銀行信貸，使得建設資金不能如期到位，企業就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經濟損失。近幾年來許多企業所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由於資金困難而夭折，或"割肉"賣出或成為永久性"在建工程"，不僅企業自己為此付出了慘重的代價，也將壹些銀行拖入泥潭。
2、財務風險意識淡薄，企業始終在高風險區運行。這表現在三個方面：壹是過度負債。企業要發展，就不可避免地要負債經營，充分利用財務杠桿的作用。但是，壹些企業不顧成本、不惜代價，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。有些企業甚至不明白"借債還錢"這壹最淺顯不過的道理，認為從銀行獲得貸款就是獲得利潤，只考慮如何將貸款弄到手，而並沒有認真考慮如何能讓有限的資金發揮效益，更沒有考慮如何償還。在借入資金不能有效發揮作用的情況下，壹些企業進入了靠貸款維持生存的惡性循環。其結果是債臺高築，財務風險極大。二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調控力度的條件下，企業要獲得固定資產貸款比較困難。壹些企業就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用於投資回收期過長的長期項目投資，導致企業流動負債大大高於流動資產，使企業面臨極大的潛在支付危機；三是企業之間相互擔保，相同資產重復抵押，或為了融資而不斷投資新項目，甚至"拆東墻補西墻"，形成復雜的債務鏈。這不僅加大了銀行對企業財務狀況判斷的難度，也給財務監管帶來很大困難，造成整體負債率不斷擡高，企業經營成本和財務費用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊並隨時可能出現斷裂。
3、財務控制薄弱。壹是對現金管理不嚴，形成資金閑置或不足。有些企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；二是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬，應收賬款周轉緩慢，資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的數倍，形成資金呆滯，周轉失靈。四是重錢不重物，資產流失、浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、成品、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明，資產浪費嚴重。
4、財務會計工作流程不規範、不嚴格。壹是原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規範，沒有形成嚴格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業的實際生產經營情況，又沒有完全按照國家有關法律法規的要求去做，導致會計信息的失真。對材料、工時、動力等消耗沒有進行嚴格的定額管理和健全的分析核算制度；三是企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性，缺乏必要的財務監督機制。
二、原因分析
我國許多中小企業都是在計劃經濟與市場經濟的制度縫隙中發展起來的，經歷了"從無到有，從小到大"的艱難的發展過程。在艱苦的創業過程中，由於受當時制度環境與企業先天不足等方面因素的制約，企業的成功大多與創業者個人的膽識、經歷以及創業精神有密切關系。因此，在以後的發展中，難免受到脫胎的環境和自身成長路徑的影響。具體來說，這些因素對財務管理的影響主要表現在以下幾個方面：
1、股權結構與經營模式的影響。中小企業的所有權結構壹般來說是高度集中的，在經營模式上所有權與經營權合壹，企業的投資者同時就是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了不小的負面影響。在中小企業中，有相當壹部分屬於個體、私營性質的企業，在這些企業中，企業領導者集權、家族化管理現象嚴重，項目決策不科學，不民主，隨意性較大，個人說了算的情況盛行，難免造成投資決策失誤。
2、企業管理者的素質和管理能力的影響。現有的中小企業，大部分是在八十年代短缺經濟條件下發展起來的，其中相當壹部分管理者的素質、能力還停留在當時的水平，管理觀念陳舊，管理思想落後，沒有將財務管理納入企業管理的通盤考慮和有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了在企業管理中應有的地位和作用。
3、組織結構和人力資源的影響。壹是企業組織機構不健全，管理人員職責不明確。二是工作流程不規範，制度不健全。致使財務審批隨意性大，越權行事現象嚴重，造成財務管理混亂；三是財務管理人員素質較低，缺乏財務管理的基本理論和基本知識，同時法制觀念比較淡薄，對財務會計法律法規缺乏充分的理解和認識。
三、促進中小企業改善財務管理的對策
1、積極推進產權改革。明晰產權、建立規範的企業產權制度，是企業持續發展的制度和組織基礎。因此，中小企業發展到壹定階段後，必須進行產權制度改革。通過規範產權改革，壹是解決所有權過分集中的情況，形成多元化的產權結構，防止"壹股獨大"；二是建立起股東會、董事會、監事會、經理層等現代企業的治理結構。在建立新的產權結構的基礎上，建立與現代企業制度相適應的組織架構和決策機制，為進行良好的財務管理構建制度和組織基礎。
2、經營者必須樹立理財觀念。在現代市場經濟條件下，從理財的角度來看，經營者必須樹立三個觀念：第壹，樹立專業化經營觀念，規避多元化投資風險。中小企業規模小，實力相對較弱，企業的資源有限，領導人的知識、能力有限。加之現代科學技術進步快，技術更新周期短。在這種情況下，中小企業必須集中有限的資源，努力在某壹個行業做實、做精、做強，這是企業的立身之本，也是企業理財的基礎。第二，樹立財務風險觀念。充分利用財務杠桿的積極作用，是許多經營者的良好願望。然而，財務杠桿的積極作用是以借貸資金的收益高於資金成本和企業的償還能力為前提的。每個企業都有壹個合理的負債率，就是銀行，也要求有壹定的資本充足率。負債率太高，本來就是鋌而走險，加上中國經濟是周期性的，壹旦遇到調控，許多銀行只收不貸，即使壹個正常負債的企業，壹旦遇上這種情況，也很難存活。對負債規模大、負債率高的企業更是如此。因此，負債經營必須充分考慮企業的償還能力和資金的使用效益，規避高負債和不能到期支付的風險。第三，樹立現金流觀念。現金流是維持企業正常經營的"血液"。現金凈流量是企業成長的動力。對許多企業來說，現金凈流量的意義甚至高於經營損益。不少企業壹年忙到頭，生意做得很大，錢也賺了不少，但卻在別人手中，企業的壹大塊現金被客戶占用了。經營活動產生的現金凈流量為負數，沒有實實在在的現金收益。因此，關註現金流量，掌握現金流的狀況及走向，包括其經營中創造現金的能力和短期流動資金貸款的使用效率，是企業經營者必須隨時掌握的基本信息和進行決策的重要依據。
3、按照相關財會法律、法規的要求，逐步建立起比較規範、完善和自律的財務管理組織體系，工作流程和財務管理制度。要按照企業財務管理的內在規律和國家相關法律法規的要求，建立財務管理的組織體系和相應的工作機構，在分工協作的原則下，明確管理崗位和人員職責，嚴格財務管理的工作流程和審批程序；同時要根據國家法律規定，結合本企業財務管理上的薄弱環節，制定財務計劃、資金籌集、資產管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，並切實貫徹執行。
4、提高會計人員的素質。會計人員要持證上崗，無會計從業資格證書的，要經過培訓、考核，達到要求後發證上崗；被委任會計領導崗位的人員，必須具有相應的職務任職資格，決不可濫竽充數；對會計人員要經常進行職業道德、業務技術教育，提高素質，《會計法》對此都有明確規定。把好用人關，是實施良好的財務管理的重要條件。
5、財務資金管理活動的外包。由於企業自有資源和活動領域的局限，任何壹個企業都不可能擁有企業管理活動所需要的壹切專業技能和資源。中小企業可將部分財務管理業務交由專業機構進行管理。充分利用這些機構的人才優勢、信息優勢和其他資源優勢，既可以降低企業財務管理成本，又可以不斷了解外部相關動態，實時更新管理方法、管理手段，從而提高管理效率和管理水平。