第壹，“稅”網長，疏而不漏。
雖然無法斷言互聯網技術支撐的“金稅三期”項目的能量，但其對企業增值稅發票真實性和流通性控制的即時性和高效性毋庸置疑。比如，如果A企業從B企業取得了增值稅專用發票，稅務機關根據B企業的歷史記錄和經營業績，將其列入涉嫌虛開增值稅發票的“黑名單”，那麽稅務稽查人員完全可以立即取證，同時可以對A企業和B企業過去的增值稅發票和納稅情況進行全面檢查，然後追繳稅款，“全部到期”。
事實上，“金三”上線後，稅務大數據技術將全面助力稅收征管，提升稅收征管質量和效率，在涉稅信息采集、抓取、存儲、使用等環節高效運轉。正是鑒於這種新變化，壹些媒體宣稱，逃稅的時代即將結束！
毋庸諱言，稅務系統通過多年的績效考核、管理制度創新、稅收征管模式更新、各類業務培訓，如2016年以來在全國稅務系統實施的“115工程”(即通過5年的努力，打造壹支100、100的領軍人才隊伍。)，以及“數字人事”等科技手段的運用等。，大大提高了稅務機關和人員的工作效率，促進了聚財目的的實現。從邏輯上講，意味著我國納稅人的平均稅負增加，可支配財富減少。如果在宏觀經濟形勢較好的情況下，把納稅人的稅負提高壹點，納稅人可能還能承受。但是，在中國經濟下行早已是公開的秘密的大形勢下，尤其是在經濟衰退已經持續了很長時間的背景下，如果任由稅務機關的稅收征管能力繼續提高，納稅人的稅收負擔就會繼續增加，或者會適得其反，偏離稅收征管增進全社會和每壹個公民總福祉的終極目標。
本質上，稅務大數據技術作為壹種在野力量，壹旦被稅務機關借用，會加劇納稅人之間的信息不對稱。再加上缺乏“閉環”監督機制，會增加征稅權尋租和腐敗的機會，大規模損害納稅人利益。
而且隨著稅務大數據技術的逐步應用，特別是納稅人識別號系統的推廣，每壹個納稅人，無論是自然人納稅人還是企業納稅人，都會隨著稅務監管系列系統的推廣，納入全國稅收信息監管系統，實現全覆蓋，從而接受稅務大數據技術的審核和檢查，最終達到“稅”網回收，疏而不漏的目的，可以讓稅務機關指向哪裏打哪裏。
以個稅征管為例，隨著銀行工資支付模式的全面推行和納稅人識別號系統的落地，個稅納稅人偷逃稅款的難度會越來越大。而且，隨著明年對600多萬個銀行賬戶的檢查，稅務機關將進壹步掌握個人涉稅信息。例如，隨著實名制在我國的推廣，增值稅發票監控平臺的建設，以及“金三”強大的大數據評估和雲計算技術能力的提升，包括“五證合壹”後政府相關部門和組織的信息共享機制等監管措施的實施，稅收征管的權力將進壹步擴大，納稅人之間涉稅信息不對稱的狀況將進壹步加劇。
而且真正的問題不是稅務機關該不該監管，監管的松緊，而是稅收的性質。就稅收的本質而言，公民納稅是為了從國家換取高成本的產品和服務——納稅人向國家納稅絕不是無私的行為。國民和國家的關系是目的和手段的交換，而不是因果的交換。或者，如果國家按照承諾為國民提供高性價比的產品和服務。如果預算公開透明，即使稅務機關授權自己擴大權力，借用稅務大數據的技術力量聚斂財富，公民也有可能默認其合法性和正當性。遺憾的是，目前預算的公開透明仍是改革有待突破的“瓶頸”，仍長期為輿論所詬病。
第二，稅收監管的“嚴冬”有多冷？
坦率地說，中國納稅人即將遭遇的稅收監管“嚴冬”才剛剛開始。
對於中國的納稅人來說，最難過的不僅僅是稅務機關會利用大數據技術精準捕捉信息、精準核查、精準打擊和征收稅款；也是因為稅務機關可以利用工商稅務，包括黨政部門和社會組織的權限；然後，根據不同納稅人的身份特征，構建壹個龐大的稅收協調和相互納稅的網絡體系。這是壹種聚集財富的“無形”力量。如果需要，隨時可能成為“預備隊”。前不久，壹個地方借用紀委的職權，要求黨員繳納企業稅，就是壹個典型的例子！
坦率地說，未來我國納稅人不僅要面對眾多大數據技術支撐的無形的稅收監管網絡，還要面對各種社會組織的有形網絡；不僅要面對稅務系統內強大的技術信息網絡的監管，還要擔心稅務系統外各種正式和非正式組織的不斷關註。
更何況，壹旦全社會進入“稅”網恢復的土地，疏而不漏，或者中國經濟力量徹底降低削弱的時候。因為面對“稅”網恢復的環境，理性的納稅人要麽選擇停業、減產、降低經營成本，要麽選擇通過註銷企業來逃稅避災，要麽跑路、移民，等等。
企業家是市場經濟的主體，他們的主動性和逐利本能是市場經濟的驅動力。企業家能動性的減弱，無異於經濟動力系統的減速。邏輯上，經濟會繼續下滑，稅源會逐漸萎縮，公共產品會供不應求，社會治理會進入“無限循環”。政府和納稅人都不想看到這種情況。這是壹個兩敗俱傷的選擇，也是壹個極其不理智的選擇。
第三，減少恐懼，尋求“過冬”的大智慧
稅務大數據不僅是技術，更是能源和資源。具有嫌貧愛富，欺軟怕硬的特點。誰先有權利和能力使用和借用，誰就受益。如果稅務機關是第壹個，並且能夠使用稅務大數據技術，那麽稅務大數據就相當於擴大了稅務機關的征管權力，可以通過加劇納稅人之間的信息不對稱，幫助稅務機關高效聚斂財富；進而意味著稅收對納稅人權利的侵害加劇，納稅人可支配財富減少。毋庸諱言，在發展的初級階段，稅務大數據技術最容易被稅務機關利用和借鑒，從而形成對納稅人權利的新的侵害。
也許在壹些專家學者看來，我國納稅人的宏觀稅負並不高，比2013年全國平均水平38.4%低9.4個百分點，比發達國家平均水平42.8%低13.8個百分點，比發展中國家平均水平33.4%低4.4個百分點。且不說這個統計結果是基於公信力已經下降的統計部門的數據，也沒說不包括通貨膨脹。至少這種倡導的目的是告訴社會，稅務部門也可以通過稅收大數據技術的應用和加強稅收監管來抑制稅收收入的下降趨勢，彌補經濟下行中的減收缺口，繼續滿足政府的剛性需求。問題是，中國真的有提高稅負的空間和機會嗎？
天津財經大學李煒光教授主持的研究報告顯示，中國企業家認為稅負很重、很重的比例已經很高，達到87%，認為稅負可以接受的只有8%。這意味著，稅務機關利用大數據擴大權力、進壹步加強稅收監管的諸多舉措，很可能給中國經濟雪上加霜。更嚴峻的現實是，民營企業承擔了國家50%的稅收，民營企業的稅負占企業總成本的40%，企業總稅率全球第二，達到67.8%。國有企業只承擔了國家稅收的30%，而且呈下降趨勢。而且稅負的輕重不僅僅是壹個數量問題，更是壹個涉及企業家主觀感受的主客體交織的質量問題。即稅負的輕重不是稅制改革的根本問題，而是權利與權力的關系，納稅人之間的權利義務分配是否公平平等。
因此，對於企業納稅人來說，面對稅收監管的“嚴冬”，尤其是對於作為法人的民營企業納稅人來說，如何“逃離”成為他們不得不直面並做出選擇的迫切問題。對於個體納稅人來說，這也是不得不直面的現實問題。既要避免對大數據技術和數字經濟的崇拜，又要克服對稅收大數據技術和稅收監管的恐懼，理性應對，求大利，求小害。畢竟生存是創業者心中的最高法則，利己無所謂善惡。
當然，我國納稅人能否順利“過冬”，除了抱團取暖，關鍵還在於政府的稅收治理智慧。如何在加強征管，嚴密編織“稅”網，高舉斂財“利劍”的同時，綜合平衡轉型社會的特征、經濟下滑的現實、納稅人權利意識的上升，警惕唯利是圖、唯利是圖的狂野沖動。此外，必須明確的是，稅制改革的最終目標是提高整個社會和每個公民的總福祉，而不是積累財富。同時，也應盡快構建征管權力的“閉環”監督制衡機制。
筆者認為，第壹，是否可以對民營中小企業給予壹次性的稅收減免，並給予期限，使其不去深究以前的稅收情況，從而減少他們的恐懼和焦慮，集中精力從事創造物質和精神財富的活動，為我國未來的市場經濟培養和留住壹批新生力量。二是稅務機關能否集中力量打擊那些出售虛開增值稅發票的企業，把維護市場競爭的公平和稅收的公正秩序作為主要責任。三是預算的公開性和透明度能否有實質性的突破。通過預算大數據技術的應用，實現政府支出的“可視化”，讓稅收和稅制改革同步進行。第四，能否逐步建立納稅人主導的稅制？