雖然我們把會計透明度的內容定義為:壹套明確的會計準則；所有部門都高度遵守會計準則；向外界提供高頻的準確信息。然而，對高透明度的追求可能會潛在地限制或損害壹些相關的利益集團，這些利益集團可能會受到高透明度會計信息的影響，而這些利益集團為了自身的利益必然會減少甚至放棄高透明度會計信息。
從理論上講，影響企業是否執行高透明度會計準則的因素很多。我們姑且籠統地稱之為“會計環境”，它包括兩個部分:事先的制度安排，以誘導企業自願提供高透明度的會計信息。比如，壹個相對有效的市場環境，會迅速識別出企業不透明的會計信息，給予足夠重的懲罰。事後的懲罰機制使得任何提供不透明會計信息的企圖實際上都是不經濟的，因為相關機構受到嚴厲的懲罰。
實證會計研究也支持這種邏輯推斷和現象觀察。Ball、Robin和Wu對據說已實施國際會計準則的香港、泰國、馬來西亞和新加坡的研究表明，如果僅按會計準則區分，這四個國家(地區)應提供高度透明的財務報表；然而，如果我們看看當地經濟和政治環境對財務報表提供者產生的激勵，他們報告的會計信息將是低透明度的。實證結果支持作者的假設。ball、Kothari和Robin的研究還發現，英美法系國家的會計透明度高於大陸法系國家。許多其他研究發現，會計信息披露與法律責任之間有很強的相關性。
換句話說，壹套清晰準確的會計準則和相應的信息披露制度只是為高透明度會計的實現提供了技術上的可能性。只有當相關會計環境使得提供不透明會計信息的預期收益為負時，高會計透明度的實現才成為必要。