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各地科技型中小企業享受稅收優惠政策。
壹、科技型中小企業稅收優惠政策
為便於市場主體及時掌握適用的稅收支持政策，國家稅務總局對新發布和繼續執行的相關政策進行了梳理，按照享受主體對優惠內容、享受條件和政策依據進行了匯總，形成了新的《綜合稅收支持政策指南》，共33項，並將根據新的稅收政策繼續更新。今天給大家展示:壹項新的稅收支持政策——科技型中小企業研發支出抵扣政策。
科技型中小企業研發費用扣除政策
享受的主體
中小型科技企業
優惠內容
科技型中小企業的研發；R & amp實際發生在D活動中；d .費用，無無形資產計入當期損益的，自2022年10月1起，按照實際扣除額的100%在稅前扣除；產生無形資產的，從2022年6月65438+10月1，按無形資產成本的200%進行稅前攤銷。
享受條件
1.科技型中小企業的條件和管理規定按照《中華人民共和國科技部、財政部國家稅務總局關於做好科技型中小企業評價辦法的通知》(國科發政17號+015)執行。
2.科技型中小企業享受R&D費用稅前扣除政策的其他政策規範和管理要求根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於完善R&D費用稅前扣除政策的通知》(財稅[2065 438+05]165 438+09號)和《中華人民共和國財政部國家稅務總局科技部關於預
政策基礎
財政部關於進壹步提高科技型中小企業R&D稅前扣除比例的公告(財稅〔2022〕16號)
二，我國對科技型中小企業的優惠政策
(1)科技型中小企業R&D活動中實際發生的R&D費用和規定期限內發生的攤銷費用，可適用優惠政策。公司在最終結算期內取得科技型中小企業註冊號的，可享受最終結算年度的優惠政策。
(2)按規定更新信息後不再符合條件的，在最終結算年度不得享受優惠政策。科技型中小企業應根據按規定取得的相應年度註冊號，填寫“企業所得稅優惠備案表”、“具有相關資質的批準文件(證明)及文號(編號)”欄目。
(三)不符合科技型中小企業條件，被科技部門撤銷註冊號的公司，當年不享受規定的優惠政策，享受的當年照章納稅。科技型中小企業享受R&D費用稅前扣除政策的其他政策、規範和管理事項仍按有關規定執行。
根據《中華人民共和國中小企業促進法》第二十六條，我國采取措施支持社會資金投資中小企業。創業投資企業和個人投資者投資創業型科技創新企業，按照國家規定享受稅收優惠。
3.2022年科技企業將享受哪些稅收優惠政策？
(1)技術轉讓合同享受的優惠政策
技術轉讓合同:納稅年度內，居民企業技術轉讓收入不超過500萬元的，免征企業所得稅；超過500萬元的，減半征收企業所得稅。
轉讓技術類:包括居民企業轉讓的專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及中華人民共和國財政部、國家稅務總局確定的其他技術。
政策基礎
《國家稅務總局關於技術轉讓減征和免征企業所得稅問題的通知》(國稅函2009212號)
企業所得稅法第二十七條第(四)項；
企業所得稅法實施條例第四章第九十條；
關於居民企業技術轉讓企業所得稅政策的通知[財政部國家稅務總局財稅[2010]1111]
(2)R&D費用的稅前扣除
根據企業所得稅法及其實施條例，企業開發新技術、新產品、新工藝發生的R&D費用，不計入當期損益的，按規定扣除50%的R&D費用；無形資產按照無形資產成本的150%攤銷。
政策基礎
財政部、國家稅務總局、科技部《關於完善R&D費用稅前扣除政策的通知》(財稅2015119號)。
4.中小企業R&D支出的稅前扣除
科技型中小企業的研發；R & amp實際發生在D活動中；d .該費用不產生無形資產且計入當期損益的，在2017 1 10月至2019 12 31 2月的基礎上，按實際發生額的75%在稅前扣除；產生無形資產的，按照無形資產成本的175%在上述期間進行稅前攤銷。
科技型中小企業必須符合《科技型中小企業評價辦法》規定的條件:
(1)在中國(不含港口)、澳門和臺灣省註冊的居民企業。
(二)從業人員總數不超過500人，年銷售收入不超過2億元，資產總額不超過2億元。
(3)公司按照科技型中小企業評價指標的綜合評價得分不低於60分，科研人員指標不低於0分。
動詞 （verb的縮寫）2022年高新技術企業稅收優惠政策
被認定為高新技術企業的公司:
1.企業所得稅減征15%。
2.享受省、市、縣政府補貼。
3.並購作為無形資產，可以在上市過程中發揮主導作用。
4.提高企業投標資質水平，在重大項目投標中優勢明顯。
5.職工教育費支出不超過工資薪金總額8%的，從企業所得稅應納稅額中扣除；超過8%的，允許在以後納稅年度結轉扣除。
政策基礎
科技部、財政部、國家稅務總局《高新技術企業認定管理辦法》[2016]第32號。
中華人民共和國科學技術部、財政部、國家稅務總局《高新技術企業認定管理指引》國家科技怒195 [2016]號。
財政部。《國家稅務總局關於高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅[2015]63號)
6.2022年中小科技企業如何享受研發支出加計扣除政策？
A.扣除適用對象
除了卷煙制造，住宿和餐飲，批發和零售，房地產，租賃業務服務，娛樂，科技型中小企業可以享受。
上述公司應為財務核算完善、會計歸集及R&D支出核算準確的居民企業。
B.扣除政策的內容
(1)除卷煙制造、住宿餐飲、批發零售、房地產、租賃商務服務和娛樂以外的中小型科技企業在R&D活動中實際發生的R&D費用，尚未產生無形資產且計入當期損益的，從2022年1起，按實際扣除額的100%在稅前扣除；產生無形資產的，自2022年6月65438+10月1，按無形資產成本的200%進行稅前攤銷。
(2)科技型中小企業是指依托壹定數量的科研人員從事科技研發活動，獲得自主知識產權，並轉化為高新技術產品或服務，實現可持續發展的中小企業。
科技型中小企業應同時具備以下條件:
1.在中國(不含港、澳、臺)註冊的居民企業。
2.員工總數不超過500人，年銷售收入不超過2億元，資產總額不超過2億元。
3.企業提供的產品和服務不是國家禁止、限制和淘汰的產品和服務。
4.公司最近壹年及當年未發生重大安全、重大質量事故、嚴重環境違法行為或嚴重科研失信行為，未被列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。
5.根據科技型中小企業評價指標，公司綜合評價得分不低於60分，科研人員評價得分不低於0分。
符合1~4項以上要求且具備下列條件之壹的公司，可直接認定為符合科技型中小企業要求:
1.公司具有有效期內的高新技術企業資格證書；
2.公司近五年獲得國家科學技術獎，位列獲獎前三名；
3.公司已獲得R&D省級以上機構認可；
4.公司領導應制定國際標準、國家標準或行業標準。
公司可根據上述條件進行自主評估，並在自願的基礎上向國家科技型中小企業信息服務平臺填報公司信息。公示無異議的，納入國家科技型中小企業數據庫，獲得科技型中小企業註冊號。
省級科技管理部門根據企業成立日期和自評信息提交日期，標註科技型中小企業錄入登記號。
其中，入庫年度前成立並在5月31日前提交自評數據的，其註冊號為0；
入庫年度前成立但在6月1(含)後提交自評數據的，其註冊號11為A；
入庫之初成立，註冊號11為b。
倉儲登記號11為0的公司，可享受上壹年度匯算清繳的科技型中小企業研發費用扣除政策。
(三)委托境內外機構或個人開展R&D活動的費用，按照實際發生費用的80%計入委托方R&D費用，並按規定扣除；
委托境外(不含境外個人)開展R&D活動的費用，按照實際發生費用的80%計入委托方委托的境外R&D費用。
委托境外研發支出不超過境內合格研發支出的三分之二，可在企業所得稅前扣除。
(4)與公司聯合開發的項目，合作方應核算並扣除其實際承擔的研究開發費用。
(5)根據生產經營和科技發展的具體情況，集團公司對技術要求高、投資大、需要集中在R&D的項目的實際研發支出，可按照權責壹致、費用比例和收益分享相匹配的原則合理確定，由相關成員企業扣除。
C.附加扣除操作流程
(1)享受的方式
公司享受“真實發生，自行判斷，申請享受，相關材料留存備查”的政策，留存材料如下:
1.獨立、委托、合作R&D項目計劃書及企業主管部門關於獨立、委托、合作R&D項目的決定文件；
2 .獨立、委托和合作的R&D專門機構或項目組及R&D成員名單；
3 .經科技行政部門登記的合作研究開發項目；
4.從事R&的；d .人員活動(包括外部人員)和研發活動；d .活動設備和無形資產的成本分配(包括工作申請記錄和成本分配計算的證據材料)；
5 .集中R&D項目R&D費用決算報表、集中R&D項目費用分擔明細表、實際分擔收入比例等信息；
6 .“R&D費用”補充科目及明細清單；
7.公司取得地市級以上科技行政部門出具的鑒定意見的，作為資料留存備查；
8.R&D費用加扣款清單(A107012，選擇提前享受的公司保留備查)。
(2)加工渠道
可通過辦稅大廳(場所)、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從各省(自治區、市轄區、計劃單列市)稅務局網站辦理“辦稅服務”通道查詢。
(3)應用要求
企業可選擇在5438+10月的第三季度(季度預繳)或9月(月度預繳)申報企業所得稅，享受前三季度研發費用加計扣除政策。
10沒有選擇享受R &；d .辦理本年度企業所得稅匯算清繳時，也可享受費用扣除優惠政策。
公司在6月5438+10月提前申報時，如果判斷本年度符合科技型中小企業條件，可以選擇暫時享受R & ampd .以技術為基礎的中小企業；費用減免的優惠政策，以及是否可以享受R & ampd科技型中小企業可根據當年匯算清繳時取得入庫登記號的情況確定；減免費用的優惠政策。
如果企業在5438年6月+10月提前申報時不確定能否拿到入庫登記號，也可以選擇年底享受。
如果公司選擇提前享受，可以在提前申報時自行計算扣除；
手工申報，在《中華人民共和國×××國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表》(A類)(A200000)第7行中“減去:
免稅收入、減少收入、加計扣除”填寫扣除及其他優惠項目、優惠額度等以下明細；
同時填寫《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》(A類，2017版)和《R&D費用扣除和優惠明細表》(A107012)，預繳時無需向稅務機關提交，只需保存相關資料備查即可。
如果通過電子稅務局申報，可以直接從下拉列表中選擇相應的優惠項目。
填寫《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》(A類，2017版，減免稅項目清單(A 107010(A 107012))相關欄目。
D.研發支出稅前扣除會計範圍的相關問題
1.人員人工成本。
指直接從事R&D活動人員的工資、基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險和住房公積金，以及聘用R&D人員的勞務費。
直接從事R&D活動的人員包括研究人員、技術人員和輔助人員。
研究人員是指主要從事研發項目的專業人員；
技術人員是指在研究人員的指導下，具有工程設計、自然科學、生命科學等壹個或多個領域的技術知識和經驗的人員；
輔助人員是指參與R&D活動的技術人員。
外來R&D人員是指與企業或勞務派遣企業簽訂勞動協議(合同)並被臨時聘用的研究人員、技術人員和輔助人員。
(1)接受勞務派遣的企業按協議(合同)向勞務派遣企業支付的費用和勞務派遣企業實際支付給R&D人員的工資，屬於R&D人員的勞務費。
(2)工資薪金包括R&D人員按規定扣除的股權激勵費用。
(3)直接從事研發；d活動，雇傭r & amp；d人員從事非研發工作。同時；d活動，公司應對其人員活動進行必要的記錄，並按照R & amp；支出與生產經營費用的實際比例以及其他合理分配實際發生的相關費用的方法。未分配，不扣除。
2.直接投入成本。
指R&D活動直接消耗的材料、燃料和動力成本；
用於中間試驗和產品試制的模具和工藝設備的開發制造費用，不構成固定樣品、樣機和壹般試驗方法的采購費用，以及試制產品的檢驗費用；
用於R&D活動的儀器設備的運行、維護、調整、測試和維修費用。