隨著我國經濟從計劃經濟到市場經濟的轉型和進壹步發展，商業信用將普遍存在並在各行業中廣泛應用，由此對企業經營產生的積極和消極的雙重影響日益凸現。因此，如何建立壹套科學、系統的企業信用風險管理體系，對不斷增強企業盈利能力、降低企業經營風險和對企業可持續發展具有重要的戰略意義。
壹、當前企業信用風險管理中普遍存在的問題
我國大多數大中型企業都被高額應收賬款這壹“毒瘤”所困擾。究其原因，主要是我國大中型企業缺乏對應收賬款進行系統性的管理，即從銷售到財務業務流程之間缺乏壹套科學的、系統性的信用風險控制體系。從企業內部來看，主要存在如下幾方面原因：
1.片面追求銷售業績增長。在買方市場和賒銷方式下，許多企業過分追求市場占有率，通過賒銷刺激銷售的快速增長，但其背後的財務狀況逐步惡化，應收賬款急速上升，銷售費用不斷增加，呆賬、壞賬上升，企業利潤下降。此時若在企業擴張期，企業固定資產、流動資產的投入力度增大，企業可能背上高額負債，從而引發極大的經營風險和財務風險。事實上，許多企業銷售部門為了應付公司的業績考核，不顧企業長遠利益，急功近利，或迫於市場競爭壓力，單純追求銷售額增長，最終卻偏離了企業盈利和合理的凈現金流量這些企業最主要的財務目標。強化企業信用風險管理，就是要在業績增長和風險控制之間不斷博弈和均衡，以求二者的協調和壹致，確保企業獲取高質量收益這壹根本目標的實現。
2.缺乏獨立的信用管理職能部門。在現代企業治理結構中，應收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財務部***同或其中之壹部門承擔的。然而實踐中卻常常出現如下問題：職責分工不清、相互扯皮、效率低下，在某些管理方面工作不到位，甚至出現管理真空現象；信用管理工作是壹項涉及到銷售和財務管理的綜合性工作，單獨由財務部或銷售部負責信用管理，最後只能導致忽視或只強調財務或銷售壹方面，很難兩全兼顧；信用管理人員的專業知識和技能欠缺，缺乏系統性的管理思路。
3.管理工作、管理重點嚴重滯後。我國大多數企業對應收賬款的管理工作主要是將精力集中在銷售以後形成的應收賬款的管理上，且對應收賬款的管理重點放在“追賬”上面，而忽視對交易之前和交易過程中的客戶信用過程管理和控制。
4.信用管理方法單壹、手段落後。據調查，我國大多數企業缺乏掌握和能夠運用現代先進的信用管理技術和方法的人才。實際工作中，信用管理方法單壹，不能按客戶進行目標細分管理。銷售部或財務部很少對客戶的信用風險建立在事實基礎上的科學評估和預測，交易中憑主觀判斷作決策，對授信條件缺乏科學的決策依據。
二、建立現代企業信用風險管理體系的對策
各級政府應充分重視現代社會誠信體系和制度的建設和宣傳，為企業創造壹個公平的外部競爭環境。同時，企業內部高層領導亦應重視建立和實施科學、系統的企業信用風險管理體系。
1.培養專業的信用風險管理人才。對大中型企業來說，建立壹支專業的信用風險管理團隊，運用現代先進的信用風險管理技術和方法，建立壹套與企業銷售和財務管理職能相鏈接的信用風險管理體系，是至關重要的。信用風險管理的人力資源開發、建設和培養，是關系到企業能否順利長遠發展的大事，企業領導應予以高度重視。
2.建立獨立於財務、銷售的信用管理組織機構。將企業信用管理授權財務部門或銷售部門或兩者***同管理，在職能或專業技術上存在先天的不足：信用管理是壹套有別於銷售管理或財務管理的獨立的科學管理體系，它有壹套自成體系的方法、技術和業務流程；增加了對企業財務部或銷售部績效考核的難度，不利於發揮財務人員或銷售管理人員的工作積極性；部門內部管理目標、職責和權利不配套，而且部門間在信用管理上缺少協調和溝通；缺少獨立的信用管理流程和專業化分工。為此，結合國際上企業使用管理的趨勢和經驗，設立獨立於銷售部、財務部的信用管理職能部門，讓信用部門承擔和協調整個企業的信用管理工作是壹個有效的管理方式。具體操作方案如下：
首先，在企業組織上建立壹個由財務總監或相關副總經理直接領導下的獨立的信用管理部門，該部門主要職能是負責建立企業全程信用管理和評估體系，充分協調企業銷售與財務目標，在企業內部形成壹個科學的風險制約機制，防止任何部門管理人員片面追求本部門利益最大化而損害企業利益的決策機制。
其次，將信用管理部門的各項職責與銷售部、財務部、采購部等各部門的信用管理工作，按照不同的管理目標和特點進行合理的分工。
最後，已成立的專職的應收賬款管理部門劃歸信用部門統壹領導，以便信用部門更加專業化地開展各項工作。
3.建立系統化，規範化的信用管理制度。按照流程化管理並結合企業內部控制原理，信用部門除應建立嚴謹的、科學的內部工作流程之外，還應從事前、事中、事後實施不同的信用控制策略。
第壹階段：事前控制—做好客戶資信調查及評級工作。在確定授信和交易達成之前，信用部門應充分收集與客戶信用相關信息並作出合理的風險評估。為此，信用部門應做好如下幾方面工作：
壹是客戶信用信息的收集。這方面的資料包括財務信息和非財務信息；定性資料和定量資料；企業經營、戰略及高層領導者個人信譽方面情況；企業獲得的各種榮譽或評級證書，如企業銀行信用等級、工商管理部門評定的合同履行等級及財政稅務部門評定的各種財務會計和納稅等級證書，等等。資料的取得途徑有：客戶、資信中介機構、有關企業的報道資料、工商、稅務、會計師事務所等部門及企業自身歷史交易的數據。
二是對客戶資信評級分類管理。建立客戶資信評級模型，將考核指標體系分為定性和定量指標，對每壹指標根據其與企業信用的相關程度賦予不同的權重，同時對不同的指標給定不同的指標區段或等級，並對對應的區段和等級給予標準分數，據此計算客戶的加權平均分數。最後，根據標準分數區段劃分不同的信用等級。
三是建立客戶信用政策。根據企業能夠承擔經營風險的大小和競爭對手的信用政策，並考慮企業領導人對信用風險的好惡，對不同的信用等級制定不同的信用政策，如對不同等級的客戶享受不同的信用期、信用額度、現金折扣等。四是客戶資信檔案的建立和維護。信用部門應重視對客戶資信資料的分類、歸檔和保管，並定期對老客戶的資信材料進行更新和補充。
第二階段：事中控制—審批授信標準及發貨控制。在信用執行階段，應建立如下控制點：
壹是建立企業審批授信流程、各部門職責和權限，以防止個別部門或人員借管理上的控制薄弱環節謀私利，對特殊情況或客戶實行高層領導特批制。
二是對銷售部門的業績考核不局限於簽單等單項指標，同時應將應收賬款、銷售費用等指標納入考核體系，以便在銷售前即減少應收賬款風險。
三是在發貨時對沒有收到的貨款延長發票開具時間，開票按實際收款金額開具發票。特別是分期收款發出商品業務必須實施此項控制。
第三階段：事後控制—應收賬款資金回籠監控。前兩個階段主要是為提高應收賬款質量而作出的努力，應收賬款形成後還應做好下列工作：
壹是從人員上，配備壹定數量的專職應收賬款專員，建立應收賬款催收、管理績效考核制度，引進報酬與工作績效掛鉤的獎懲激勵機制。
二是從工作方法上，建立壹套應收賬款管理系統，如編寫應收賬款催收技巧手冊並對收款專員進行培訓；定期的賬齡分析；定期與客戶對賬，確保雙方賬面無誤並動搖客戶拖賬的信心；對應收賬款金額進行分類管理，不同區段金額的應收賬款和賬齡長短不同的應收賬款實施不同的催賬、監控及處置策略。
最後，對信用系統制度的制訂、授信標準的審批及應收賬款的催收、管理均應按照成本與效益原則進行決策。
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