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淺談如何提高企業內部信息質量

雖然內部審計在執行時受到以上幾個方面的制約,使得內部審計質量參差不齊,但不可否認內部審計在企業管理中所起到的重要作用。由於內部審計質量和審計成果的運用是相輔相成的,在企業經營管理中,越來越多的企業開始重視審計成果對促進企業管理、加強內部控制所起到的重要作用。為了提高內部審計質量,促進內部審計成果運用,應從以下幾個方面入手:

(壹)加強內部審計部門的獨立性。獨立性是審計的靈魂。結果表明,審計的獨立性越強,審計的質量就會越高,其審計成果運用就更有效。企業要建立完善的公司治理結構,設置合理的內部審計機構是必要的,也是必需的。健全的內部審計機構,必須是壹個獨立的、直接隸屬於企業核心領導層的監督管理機構。內部審計機構在企業中處於較高的層次,可以保證內部審計充分發揮職能作用,內部審計的獨立性、權威性才能得到真正體現。內部審計只有確實按照獨立性原則開展工作,才能保證審計工作質量,才能體現審計的客觀性和公正性。

(二)建立和完善內部審計制度。我國缺乏規範具體的企業內部審計工作規範,導致企業內部審計與國家審計、社會審計地位上的巨大差異,這也是制約內部審計獨立性的壹個關鍵因素。法律規範的缺乏導致內部審計人員開展工作時往往無章可循、無法可依,操作性較差,審計質量得不到有效保障。所以說只有建立完善的內部審計法律體系才能保障內部審計的獨立性,提高內部審計在企業管理中的地位,從而更好地服務企業發展。

(三)加強內部審計隊伍建設,提高內部審計人員素質。首先,提高內部審計人員的政治素質。加強對內部審計人員的職業道德教育,提高其道德修養和政策水平,牢固掌握國家財經法紀和企業規章制度。內審人員的政治素質提高了,才能對企業財務收支和經營管理活動進行有效審計和客觀、公正的評價,為企業經營管理者提供生產經營決策的科學依據。其次,提高內部審計人員的業務能力。內部審計人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿、金融、基建、企業管理等方面的知識。企業的管理者要把實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中。再次,加強內審人員培訓。在新形勢下,對內部審計人員要進行經常性的職業道德和後續業務培訓,不斷提高內部審計人員的業務素質和道德修養,提高法律意識和責任意識,從而提高內部審計工作質量。

(四)內部審計應與企業管理目標相結合。內部審計是為經營管理服務的,所以審計的務實性要強,內部審計要抓住企業經營管理的關鍵環節,突出審計重點,使內部審計能夠在企業經濟活動中起到保駕護航、鋪路搭橋的作用。同時審計過程要規範,要建立規範的內部審計程序,按照國家的法規和企業的制度要求、按照企業經營管理目標要求,開展審計業務,切實做到依法審計。審計成果運用要突出,內部審計在很大程度上是壹種效益審計,能否通過審計規避經營風險、促進經營發展,是衡量內部審計有效性的關鍵。

(五)加強審計後續管理,提高企業整體管理水平。後續審計是指在審計報告發出後相隔壹定時間內,內部審計人員為檢查被審計單位對審計發現的問題和建議,是否已經采取了適當的糾正行動,以及是否取得預期的效果而實施的跟蹤審計。後續審計的目的是確保對內部審計報告中提出的審計結果采取相應的行動,促進審計結論的落實,更好地服務企業管理,提高企業生產效益。後續審計是質量控制的關鍵環節,只有加強後續審計管理才能保證內部審計成果的最終實現,改善企業內部控制的薄弱環節,確保控制風險在可以接受的範圍。在制度建設上,要制定嚴格的後續審計監督程序,完善後續審計的監督保障措施。只有切實加強這方面的制度管理,才能逐步增強企業自我約束機制,實現企業整體管理水平和經營效益的提高。

(六)加強內部審計風險控制。現代審計已由制度基礎審計發展為風險基礎審計,強調以風險為導向,不僅檢查企業內部業務的經營風險,還要評估與企業經營密切相關的外部風險因素,用以確定某壹時期需要審計的主要項目及其審計重點、範圍和方法。在內部審計工作開展中,審計人員在選擇了最小風險方案並予以實施後,還應跟蹤審計業務過程,進行審計風險分析,以便發現方案不足之處和新的潛在風險,從而及時采取補救措施,使得內部審計報告質量達到最優化。

(七)加強內部審計過程控制。國家審計和社會審計實行嚴格的審計過程控制措施,壹方面是有相對規範的制度約束,另壹方面是相對獨立的審計地位所決定的。而對於內部審計而言,審計過程控制沒有統壹的法規約束,壹般是借鑒以上規範,導致審計程序不嚴格。因此,亟須建立統壹的內部審計規範體系,嚴格內部審計程序,規範內部審計行為。同時,內部審計工作開展時,要考慮企業的管理目標,突出內部審計重點,周密進行事前準備,運用現代化的審計手段和方法,對內部審計工作中的各個環節進行監控,以保證內部審計質量。

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