全面預算管理優化研究-以京東商城為例
電子商務型企業基於lT環境下企業級全面預算管理模式將為其他電子商務型企業起到了很強的借鑒作用。公司只有把全面預算管理作為企業經營不變的準則，才能發揮其管理體系的最佳作用。
摘 要： 本文主要以京東商城為例，分析全面預算管理在電子商務型企業中的基本應用，突出了全面預算管理在電子商務型發展中存在問題，並給出了壹些基本建議與解決方法，體現了全面預算在電子商務型企業的願景。
關鍵詞：全面預算管理 電子商務 人才管理
引言
企業在生存競爭環境選擇中，在發展道路的選擇中，應該以不斷完善企業內部綜合協調管理為求得生存發展的首選，在戰略目標、戰略計劃的總體指導下，強化企業管理中計劃、組織、控制、協調四項基本職能，從戰略高度來看，有必要打破傳統職能管理的界限，以新的視角和方式進行管理，這就是全面預算管理。目前，中國很多大型企業雖然在管理過程中，應用了全面預算管理，但取得的效果並不明顯，這是因為缺乏明確的戰略目標。
壹、全面預算管理理論概述
（壹）全面預算管理涵義特點
隨著社會的不斷進步，生產力水平和生產效率有了大幅提高，企業的組織形式也日趨新型、多樣，面對這樣壹個競爭激烈、詭橘多變但又充滿機遇的市場經濟環境，企業想要防範各類風險，提高競爭實力，就必須進壹步拓寬、完善預算管理的各種職能與作用，因此全面預算管理這壹新型的管理方法應運而生。所謂全面預算管理，是指企業為了實現戰略目標和經營目標，運用科學的方法對預算期內經營、投資和財務等日常經營管理活動進行統籌安排，並以預算為標準，對預算執行過程和結果進行控制、分析、考評等壹系列的管理活動。全面預算管理是企業實現戰略目標的保障體系，是實施內部控制的有效工具，是整合人、財、物、信息各類資源的基本手段，是考評各級人員工作業績的行為標準。總之，全面預算管理是壹項綜合性、系統性、完整性的企業內部管理活動。
全面預算管理是企業管理的工具和方法之壹，有其基本的管理邊界，不能夠以其他的管理手段代替。全面預算管理以其全面性、全程性、充分性，本著提高企業的整體經濟利益為根本出發點，對未來的精確規劃，市場為導向，以員工參與為基礎，發揮著提高企業的戰略管理能力，降低企業的經營風險，合理配置企業資源，提高收入並降低成本核心的作用，形成了壹個復雜的、系統的框架，需要長期的全面預算管理工作的實踐總結和完善，並最終形成制度化、規範化、系統化，全面預算管理工作最終內化成企業員工的工作準則體系。
（二）全面預算管理的基本模式
全面預算管理有四種基本模式分別是以銷售為中心的預算管理、以利潤為中心的預算管理、以成本為中心的預算管理和以現金為中心的預算管理。以銷售為中心的預算管理是指從企業的預算目的是增加銷售收入，銷售作為預算編制的起點，由預算確定利潤，倒擠出成本費用預算，這種預算編制方法適合於處於成長期的企業，這種企業面臨的外部市場前景較好，預算編制面向市場，可以使企業的生產滿足市場的需求，但是可能造成過度賒銷，增加企業的壞賬。以利潤為中心的預算管理是目前大型企業普遍采用的預算編制方法，有助於提高企業的盈利能力，但是在短期利潤的驅使下，容易產生短期行為和財務報表數據造假。以成本為中心的預算管理適合處於成熟期的企業，它可以促使企業采取降低成本的各種辦法，降低成本，提高盈利水平。但是壹味的降低成本，不但會導致產品質量可能下降，還會忽略產品創新，企業的創新能力缺乏。以現金為中心的預算管理企業可能希望更多地回流資金，加強對現金的控制。
二、京東商城全面預算管理的現狀
21世紀是網絡的世界，電子商務快速的發展印證了這樣的說法，我國B2C電子商務網站在近些年來如同雨後春筍般的發展起來，但是在眾多的B2C電子商務網站中，真正能夠脫穎而出的並不多見，京東商城作為我國在B2C網站中的佼佼者，其網絡營銷模式值得學習和借鑒。
（壹）京東商城簡介
京東商城作為中國最大的網絡零售商，是中國電子商務領域最受消費者歡迎和最具影響力的電子商務網站之壹。京東商城擁有遍及全國各地超過2500萬註冊用戶，近6000家供應商，在線銷售家電、數碼通訊、電腦等11大類數萬個品牌百萬種優質商品，日訂單處理量超過30萬單，網站日均PV超過5000萬。
自2004年初正式涉足電子商務領域以來，京東商城壹直保持高速成長，連續六年增長率超過200%。京東商城始終堅持以純電子商務模式運營，縮減中間環節，提高運營效率，為消費者帶來“省錢又放心”的網購體驗。
（二）京東商城實施全面預算管理的現狀
1。公司實施全面預算管理的背景。隨著改革開放的逐步深入和市場經濟體制的逐步建立，企業管理的目標日漸從產量計劃轉移到追求經濟效益、實現企業價值最大化上面來。在京東商城，全面預算管理由此逐漸被重視，並對企業目標的實現發揮了越來越重要的作用。同時，京東商城為了適應網絡化趨勢的需要，為了使京東商城的產品在國內甚至國際市場上做大做強，這迫使京東商城盡快建立起適應全球網絡發展趨勢的管理機制。全面預算管理作為壹項管理創新工具，使得內部資源更加科學的配置與使用。2000年9月國家相關網絡室陸續發布了《企業國有資本與財務暫行管理辦法》、《關於企業實行財務預算管理的指導意見》，這些行政規章的頒布，進壹步明確了京東商城這樣的電子商務型企業應按國家相關要求實行全面預算管理。
2。公司預算組織體系的建立。全面預算管理的組織體系是對全面預算管理工作開展負全責的機構體系，它總體組織、協調、指揮預算工作，同時對預算編制、執行、分析、控制、調整與考評具體負責。要保證全面預算管理的順利實施，壹個完整的預算管理組織體系是必不可少的。京東商城2009年度正式宣布成立電子預算管理委員會，統壹組織、管理全公司的全面預算管理工作。預算管理委員會下設預算管理電子管理窗口，處理全面預算管理日常事務，設在公司財務網絡室。部分費用實行歸口管理，歸口管理部門網絡室除負責本網絡室預算工作外，還配合預算管理電子管理窗口做好公司歸口管理費用總預算的編制、核查、綜合平衡、控制、分析、考核等工作，形成了 “預算管理委員會——預算管理電子管理窗口——各責任攤位（成本中心）”的三級審批制，同時結合歸口資金專項審批的預算組織體系。
全面預算的全面應用，使得京東商城加強了預算約束財務核算的功能。基於詳實的預算編制，京東商城財務部有能力對直管各單位的成本費用、資本性支出進行及時有效的控制和約束，如果某項支出超出預算，會自動封存此單位該類費用的賬戶，待該部門履行相關費用或支出的追加審批手續後，允許其繼續發生業務。這樣就避免了之前企業在年末決算時出現成本超支的尷尬局面，在壹定程度上，保證了全面預算的剛性控制。
三、京東商城全面預算管理應用中存在的問題
（壹）應用全面預算管理盲目性
經營收入的預算過程缺少對外部環境情況的了解和對比，如：當地經濟情況、其他競爭企業的發展情況、未來市場需求等，而只是簡單地提出年度環比指標。京東商城用戶的發展量和收入不匹配，例如2013年全年預計京東商城用戶凈增長15萬戶，收入增長為5800萬元，按每月收入增長情況和歷史用戶平均ARPU分析，可以得出2013年增長5800萬元收入需增加用戶數為5。2萬戶—7萬戶。而此數據與預算用戶數15萬相差甚遠，量收之間缺乏聯系和邏輯性。如表1所示，京東商城原有的預算管理與實際的情況不相符合。
（二）公司預算管理對於成本預算過於簡略
成本費用的.預算過於簡單粗糙，只是以上年度的成本費用為基礎，其原則是：營銷費用以占收比預計，管理費用則基本保持不變。缺乏精細化管理的理念，以營銷費用為例，2013年，京東商城公司主要發展的手機類產品為WDCMA的3G的產品，手機3G的產品和以前的2G的產品，無論是銷售渠道還是營銷方式與營銷成本等方面都存在很大區別，單純以成本費用占收比的形式預計營銷費用是不夠科學的，應該以預計發展用戶數將會產生的各種成本費用支出列出明細項目，壹壹預計。
（三）全面預算編制缺乏系統性
京東商城下屬分公司及經營部采用KPI績效考核體系，僅關註財務指標，過於註重短期業績而忽視了公司的長遠發展，不能完全實現與公司戰略目標有效結合。KPI考核結果將與京東商城季度獎金掛鉤，並與京東商城總經理、經營部經理職務變動相關，引進末位淘汰制，同時根據其結果及任務完成率高低確定團隊利潤分享方案，是公司內部管理與評價的重要依據。京東商城績效考評過度關註年度業績指標如銷量、回款及利潤指標等，難免在業績達成的過程中有損傷客戶價值行為出現，導致部分京東商城在壹定期間內出現業績的不穩定現象，或者因業績的達成降低員工的滿意度，導致部分優秀員工流失率偏高，從而對企業中長期戰略目標的有效達成帶來壹定的負面影響。
四、完善京東商城全面預算管理的建議
（壹）實現管理的革新
在激烈和動蕩的環境中，改革是戰略的驅動力，企業各級工作人員對環境變化所影響的各項經營活動和工作流程需要積極地進行持續不斷的改善、優化，尋找增加公司競爭優勢的價值增長點，通過戰略因果關系的關聯分析，使預算管理與公司戰略目標緊密銜接。隨著高科技產業進入微利時代，管理上的優勢勢必成為企業競爭的關鍵所在。只有實行“以人為本”的柔性管理，才能形成壹種使每個人的聰明才智得以充分發揮的機制和提供施展的舞臺。原來的集權式管理模式轉變為建立扁平化的柔性組織結構，由於簡化了管理程序，加之與公司信息系統的有效結合，使得高層管理者可以直接獲取公司經營活動的基礎數據，緩解了信息不對稱的矛盾，減少了預算松弛現象的產生;從情感管理、自主管理、文化管理多層次上進行公司管理、建立新型的、和諧的公司文化、激發知識型員工的積極性和創造性，實現公司的價值，提高運行和決策的效率，幫助公司從最關鍵的人力資源要素入手應對外部環境的不確定性。如表二所示，京東商城在革新預算管理後的財務數據統計大大的提高了實用性和準確性。
（二）完善全面預算管理體系
1。完善全面預算管理制度，明確責任劃分。公司的預算管理制度是公司實施預算管理的主要依據，沒有壹個完善的管理制度，預算便無“法”可依。目前大多企業的預算管理辦法介紹過於簡單，在預算管理方法上要明確指明，預算管理評價體系要完善，就是將預算中的內容、方法、控制、執行、業績評價的具體規定都納入到管理制度中，使每個環節都有法可依、有章可循，指出各個部門的責任，把預算管理的流程細節都規範化，格式化，成為壹種規定的程序，讓全體員工都依照這個制度執行預算。
2。加強全面預算管理責任控制。企業要加強對預算管理的責任控制，就要建立壹套適合自身的控制體系，這種體系既包括上級責任中心對下級責任中心的責任預算控制，又要包括責任中心自身有關人員對本中心責任預算執行過程的控制。實施責任控制首先應確定責任負責人;其次要建立激勵制度，只有建立壹個良好的激勵機制，才能有效調動各責任中心及個人的主觀能動性，引導各責任單位圍繞企業總目標而協調行動;還要建立有效的信息溝通與反饋機制。由此形成企業集團的壹種有效的調控機制，加強責任控制。
企業要組建專業的預算管理委員會來進行專門的預算管理，明確預算管理應該做的主要工作，做好人員分工。其次，要制定好全面預算管理的流程，確保預算管理、預算執行各階段都有專人負責，並做好人員的溝通，使預算管理工作的每個流程、環節都有崗位和人員負責。
（三）深化全面預算管理的知識構成
深層次預算理念主要先計劃再實施，而不是邊幹邊思考。公司只有把全面預算管理作為企業經營不變的準則，才能發揮其管理體系的最佳作用。由此可見，全面預算管理的本質：是業務流、資金流、信息流和人力資源流的四大流管理。只有這樣，才能夠把企業資源的利用率、獲利率作用發揮的淋漓盡致。以公司經營管理為基礎，以企業的發展為目標，是全面預算管理的精髓。
五、結語
全面預算管理之所以為今天電子商務型企業所采納，是因為它有著完善、科學的管理理念和嚴謹的管理程序。目前，電子商務型企業已經在紛紛探索建立適合自身管理特色的全面預算管理模式和全面預算管理信息系統，在這個過程中，電子商務型企業基於lT環境下企業級全面預算管理模式將為其他電子商務型企業起到了很強的借鑒作用。我們有理由相信，隨著全面預算管理理論研究的不斷深入，基於IT環境下企業全面預算管理模式將會在網絡市場管理中發揮更加重要的作用。
參考文獻：
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