近年來，企業虧損後暴露出的諸多問題越來越明顯，管理上的弊端也日益顯現。作為地方稅務部門，加強虧損企業的稅收管理迫在眉睫。摘要:針對掇刀區企業的實際情況，對企業虧損的原因進行了深入分析，並就如何加強其企業所得稅管理進行了探討。
壹、掇刀區企業虧損的主要原因
2009年，掇刀區地稅局轄區內55家企業進行了年度企業所得稅申報，其中23家企業申報利潤，27家企業申報虧損，5家企業申報為零。總戶數減少3家，盈利企業減少1家，虧損企業減少5家，零申報企業增加3家。虧損企業實現總收入15335萬元，同比減少16955萬元，減少5321%，費用2146萬元，減值損失3240萬元，虧損總額799.73萬元，比上年減少496.96萬元。納稅調整增加243萬元，減少526萬元。調整後實際虧損654.38+00.82萬元，比上年減少654.38+0365.438+02.2萬元。戶均虧損29萬元，其中:最大虧損96萬元，最少50萬元，預繳企業所得稅50萬元。有的企業已經連續幾年虧損，年年虧損，年年虧損。少數企業還可能存在不同程度的虛虧，不僅帶來國家稅收的大量流失，也破壞了公平的稅收環境。
(1)由於自然和人為因素造成的行業損失。比如麻城的石膏行業，泥石膏前景已經暗淡，有了替代品——脫硫石膏，導致泥石膏開采時虧損；各個石膏礦的井下工人都招不到。以荊門市東寶區石膏礦(麻城)為例，三個井口只有50-60人在井下作業，平時需要200人下井。由於井下工人少，采礦成本飆升，井下工作面不斷延長。地下隧道達到2.5公裏長，需要5級提升，大大增加了運輸成本，導致總成本增加，2009年出現虧損。
(2)受金融危機和市場因素影響，部分低附加值加工企業和貿易企業出現虧損。比如幾家從事天然氣貿易的公司，現在都在苦苦掙紮。2009年荊門程楠液化氣公司總收入1234萬元，成本12100萬元，虧損1270萬元。主要原因是市場不穩定。荊門童淵燃氣公司總收入5521萬元，成本4966萬元，虧損1.27萬元。
(三)部分改制工業企業受技術和產品性能影響，產品老化，技術落後，市場競爭力不足，無法打開市場或即將退出市場，生產規模小，企業設備更新換代不足，企業發展後勁不足。如湖北寶山工貿有限公司2009年虧損51.3萬元，因為是改制企業，負擔較重；還有荊門星球家居裝飾有限公司，因為技術落後，產品市場競爭力不強，等等。壹些企業已經到了“關停並轉”的邊緣。
(四)部分企業虧損，受“重流通輕收入”的傳統觀念影響。說到偷稅漏稅，壹般認為是指增值稅。從打擊力度來看，因增值稅被判入獄甚至執行死刑的案例屢見不鮮，但因所得稅被抓的案例屈指可數。因此，長期以來，納稅人對所得稅的重視程度遠遠低於增值稅。這種思想不僅存在於納稅人中，也存在於我們地稅幹部中。所得稅只是“被管理”的想法很普遍。由於審核馬虎，壹些虧損20萬元以下的企業可能是人為的虧空。
二、虧損企業的所得稅管理問題
(壹)民營企業會計核算和財務管理不規範。隨著市場經濟的不斷發展，由於多種原因，財務部門對民營企業的財務管理有所弱化，監控能力不強，民營企業財務核算不真實。然而，創辦壹家新的私營企業的門檻很低。很多企業其實就是家庭小作坊，只是在工商部門註冊為“有限責任公司”，導致企業名稱與實際規模不符。大多數民營企業放松對會計工作的管理，甚至渾水摸魚，采取各種方式逃避國家稅收。
(二)稅收征管力度不足。掇刀區只有30多個地稅局，稅務管理員少，沒有專門的企業所得稅管理員，征管力量與企業發展不相適應。很多時候，我只是坐在辦公室裏，通過電話指揮督促納稅人。對納稅人的制作不太了解，減少了接觸納稅人賬冊和憑證的機會，也沒有詳細的第壹手資料。再加上稅收和會計政策的不斷更新，特別是2006年以來新企業會計準則和企業所得稅法的頒布，以及企業所得稅申報表的不斷更新，壹些稅務幹部對業務不熟悉，缺乏學習，這在壹定程度上阻礙了所得稅管理水平和管理質量的提高，大多數企業稅務管理人員不能勝任企業所得稅的征管工作。
(3)信息支持不足。近年來，通過對地稅征管核心軟件的啟用和不斷升級，形成了較為完整的地稅管理信息技術支持系統，但缺乏有效的具有報表和審計功能的管理軟件。特別是所得稅涉及國稅和地稅，部門之間的信息溝通僅限於宏觀政策的交流，而真正基層急需的相關數據的傳輸卻沒有跟上。這樣地稅系統很難掌握國稅系統申報流轉稅的企業的基本情況，更不用說如何管理了。
三、加強虧損企業所得稅管理的措施
(1)加強對地稅人員的企業所得稅政策知識和業務操作技能培訓，使企業稅務管理人員能夠熟練運用和操作。特別是規範虧損企業財務會計制度與稅法差異的操作要求，重點培訓如何計算、調整、填列，提高雙方所得稅征管的綜合素質和技能。有條件的可以將企業虧損的考核指標納入績效考核範圍。進壹步強化責任區稅收管理員的責任意識，提高其積極性。對利潤戶、利潤面、利潤額和應納稅所得額、虧損戶、虧損面和虧損額進行排名，減少虧損戶和虧損，使各責任區負責人看到自己在企業所得稅管理中的地位，形成自壓局面，在全系統內形成良性互動氛圍。
(二)以稅收管理員制度為基礎，實行分類管理。對於虧損企業，應從企業基本情況、內部控制制度、主要產品供銷、關聯交易、投融資、固定資產規模和費用支出等方面確定調查方向，摸清虧損企業的背景、經營特點、虧損類型和虧損賬齡。同時，根據情況及時調整征管手段，采取分類管理的方法。壹是對經營性虧損企業，由責任區管理員上門了解情況，查找內控制度存在的問題，幫助企業改善內部管理。二是加強對采取優惠政策的虧損企業的年審，同時采用實地核查、評估審計等方式，盡可能防止稅收流失。三是針對稅收違法損失，加大處罰力度，加強政策宣傳，提出日常稅收管理建議。
(3)建立季度預付款申報預警機制。長期以來，稅務機關壹直比較重視企業的年度匯繳申報，而對企業的季度預繳申報關註較少。而企業的虧損在季度提前申報時已經形成，等到年度匯繳時再加強管理已經來不及了。因此，必須從企業的季度預付款入手，進行日常監控。對於季度提前掛賬的企業，鼓勵先進行自查，自查發現問題的企業在年度匯算清繳前進行調整。以自查無問題的企業為重點，每季度開展服務調研，掌握企業費用支出情況，找出企業虧損的真實原因，督促企業規範核算，治理“明虧暗盈”。
(四)改進匯付方式，提高匯付質量。企業所得稅匯算清繳是所得稅征管的核心。匯繳質量直接關系到稅收征管水平和國家稅收的安全完整。針對企業所得稅匯繳業務復雜、稅務人員專業素質差、業務不暢等問題，迫切需要改進匯繳方式，加強所得稅匯繳管理。加強數據審核，完善損失歸檔。對納稅人申報表中的數據必須認真審核，必要時對申報材料有疑問或成本費用異常的企業進行實地檢查。同時，完善損失臺賬記錄管理，落實損失臺賬數據問責制，按照“誰管理誰負責”的原則，落實管理人員對損失數據準確性的責任。
(5)重視中介機構的作用。由於企業數量多，時間緊，匯款質量難以保證，應充分利用中介機構特別是稅務師事務所的力量，加強虧損企業的賬簿管理和所得稅管理。
(六)建立稅源管理聯動機制，加快信息化建設。建立稅源管理聯動機制，“內聯”與“外聯”相結合。開展所得稅申報收入內部比對，在申報期結束時由征收服務窗口制作異常企業名單，並傳遞至稅源管理部門核查。要以減免稅到期後虧損的企業為重點，加強對減免稅到期企業的後續管理。同時，通過評稅、稅務檢查等手段，及時傳遞評稅、稅務檢查過程中發現的損失臺賬調整相關事項，確保損失臺賬數據的準確性，使日常檢查、評稅、稅務檢查構成完整的管理體系，全面監控企業涉稅業務；對外加強地稅機關與其他部門特別是國稅、統計部門的合作與溝通，互通信息，定期開展所得稅、增值稅申報收入比對，努力實現納稅人享受涉稅信息“零障礙”。