新企業所得稅法從2008年6月5438+10月1開始實施，內外資企業開始執行統壹的企業所得稅制度。但是，隨著外資企業特殊“國民待遇”的終止和生產性外資企業10年經營期的臨近，壹系列相關的稅收管理問題也暴露出來，加強外資企業稅收管理迫在眉睫。
按照規定，外資企業對外分配利潤需要繳納10%的代扣所得稅。根據對山東省萊陽市156家外資企業的調查，有63家盈利的外資企業未分配利潤，占40%。外資企業不分配利潤的主要原因是:第壹，外資企業是假合資企業，分配的利潤根本交不上去。這部分假合資主要是當地政府為了完成招商引資等考核指標而想出的對策。二是外資企業特別是獨資企業為逃避繳納代扣所得稅，對2008年(含)以後實現的利潤不進行分配，通過增加成本、費用等支出形式轉移利潤，呈現逐年虧損跡象，逐漸侵蝕以前年度未分配利潤。
部分已享受“兩免三減”稅收優惠的外資企業，雖然目前基本沒有實際生產經營業務，但由於經營期限尚未達到10年的條件，或已享受的稅收優惠因註銷或股權轉讓需要清算，不願意註銷。這些外資企業基本沒有實際業務，或者人去工廠，聘請兼職會計，每月零申報，成為名副其實的“殼”企業。壹旦10年的經營期結束，它們將立即被註銷。據調查統計，這類企業有44家，占28%，並呈增長趨勢。
長期虧損壹直在生產經營，俗稱“長期虧損不倒戶”，這些企業壹般都是單壹功能生產企業。單壹功能生產企業是指100%用來料或來料加工的跨國企業。這類外資加工企業通常應保持壹定的利潤水平。但在具體工作中，判斷外資企業是否屬於單壹功能企業的標準並不容易把握。要對其材料、物資、壹般貿易等業務類型進行實地調查，防止納稅人將材料、物資等單壹功能企業與壹般貿易方式混為壹談，逃避納稅。
關聯企業相互借貸以削弱其資本。特別是在外國投資者和外資企業之間，可以通過增加貸款和降低股本比例、增加稅前扣除來降低企業稅負。因為貸款利息可以稅前扣除，而股息是要納稅的，所以外國投資者往往是借錢而不是配股來達到避稅的目的。
針對當前外資企業稅收管理中存在的主要問題，建議采取以下措施進行管理。
加強對盈利未分配利潤企業的監管。盈利但未分配利潤的外資企業，按三種方式管理。壹是身份確因擴大再生產和財務原因不分配的，應提供董事會決議，說明不分配利潤的原因。二是對部分不能分配利潤的企業，按外資股分分配利潤，依法扣繳10%非居民企業所得稅；對於不能真正分配和繳納非居民企業所得稅的，建議有關部門依法取消其外商投資資格，收回其享受的稅收優惠。第三，對利潤逐年減少的企業，建立防控清單，加強考核，防止未分配利潤逐年被侵蝕。
加強外資企業註銷管理。壹是嚴格取消外資企業海關。為防止外資企業註銷登記時不清算或逃避納稅義務，必須從生產經營期、是否享受稅收優惠、是否清算等方面嚴格審查其提交的註銷登記材料。二是對已享受稅收優惠但尚未達到經營期限10的逃跑戶，在核實原因的基礎上予以註銷，降低執法風險。
加強對單壹職能企業的管理。壹是加強與出口退稅部門的溝通和聯系，詳細了解外資企業出口業務的種類。二是加強對單功能虧損企業的管理。虧損企業應在經濟分析的基礎上，選擇適當的可比價格或可比企業來確定企業的利潤水平。
加強關聯企業間資金往來的管理。壹是認真審查外資企業資產負債表中“短期借款”和“長期借款”的金額，通過“短期借款”或“長期借款”明細賬核對其資金往來情況，在掌握其關系的基礎上判斷關聯企業之間是否存在借款行為。二是根據企業所得稅法第四十壹條的規定，計算關聯方之間拆入資金的利息支出。借入資金利率過高或過低，不符合自主交易原則的，應當依法合理調整財務費用。