如何建立和完善企業內部審計體系

建立和完善企業內部審計制度。1.什麽是內部審計？內部審計是指由被審計單位的內部機構或人員對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性、經營活動的效率和效果進行的評價活動。內部審計有助於加強企業內部控制，改善企業風險管理，完善公司治理結構，促進企業目標的實現。二、民營企業內部審計現狀目前，建立內部審計制度的民營企業相對較少，即使建立了也因機構設置模式等問題未能形成內部審計氛圍。主要原因如下:對於那些沒有建立內部審計制度的企業，主要是認識上的問題，或者是自身管理上的問題。壹個是他們仍然認為內審是可有可無的。他們認為財務管理和審計制度是為企業內部控制和經營決策服務而設立的，內部審計部門不是價值創造部門，作用不明顯，沒有必要或可有可無；另壹種是有了社會審計組織，就不需要設置內部審計。他們認為聘請了專業的社會審計機構來驗證企業財務報表和相關會計資料的公允性，設立內部審計需要支付壹筆機構和人員的費用，在經濟效益上不劃算；然後因為內部管理機構和制度不健全，還沒有走出家族式的管理模式。內部制衡靠的是血緣親情，沒有科學的監督機制，甚至沒有足夠的權力單獨設立內部審計機構。第三，民營企業建立內部審計的必要性。民營企業做大做強了。經過相當的積累和發展，他們已經開始向集團化方向發展，各種矛盾也隨之出現。壹方面，大型子(孫)企業和分支機構大量湧現，管理層次提高，版圖不斷擴大，企業所有權和經營權分離，家族制被打破，職業經理人被引進，外部人才進入企業管理層，兩權分離使得產權所有者不直接參與企業管理，隨時可能引發企業內部的信任危機。另壹方面，家族企業的管理模式發生了巨大變化，內部經營活動的分工越來越細。企業主不可能直接控制所有生產經營環節和相關經濟活動，導致內部管理失控，漏洞增加，風險加大，效益下降。在企業信息不對稱的情況下，建立內部審計是必要的，因為內部審計可以在會計管理後再次被監督和控制；向企業的投資者和債權人提供真實可靠的財務信息，使其對企業的盈利能力、償債能力和營運能力做出正確的判斷，從而做出正確的投資或經營決策。同時，企業制定的內部控制制度能否得到有效執行，也應該有壹個公正的評價部門，通過監督檢查，促進這些內部控制制度的順利執行。這項工作最適合內部審計部門來完成。內部審計作為民營企業中超然獨立的職能部門，在企業發展中發揮著“經濟衛士”的獨特作用。它可以通過獨立、公允地審查企業財務報表和其他相關會計資料，評價企業財務信息的可靠性，使企業的經濟活動建立在真實可靠的財務信息基礎上，使民營企業經濟健康有序運行。再者，從公司治理結構的角度來看，建立和完善內部審計制度也是民營企業建立現代企業制度的內在需要。因此，建立和完善企業內部審計制度，充分發揮內部審計的作用顯得尤為重要。如何建立有效的民營企業內部審計體系，仍然是困擾我國大多數民營企業的難題。我們認為，在民營企業中建立內部審計制度，無非是以下幾個環節:壹是在企業內部設立專門的審計機構，根據企業的不同性質和規模，明確審計機構獨立於管理層，壹般應由董事會等企業權力機構直接領導，並直接向權力機構報告審計結果。如有必要，壹些超大型企業還可以建立審計委員會制度，內部審計人員直接受審計委員會領導，審計報告直接向委員會提交。對下屬企業，確定其是否具有法人資格，是否派出專職審計人員或設立審計機構進行日常審計監督。當然，內部審計機構的設置也要考慮經濟監督的必要性和企業內部機構的精簡。其次，審計人員要根據企業規模和生產特點，配備相應的審計人員。審計人員不僅要熟悉會計、審計、稅務、統計、計算機信息系統等專業知識，還要具備更新能力(綜合模式http://www。)知識和運用新技術，並具有誠實的品德和進取精神。審計機構負責人(審計委員會主任)的選聘應由股東大會(董事會)提名任命，總審計師的選聘應由審計機構(審計委員會)聘任或選聘，還要求主要內部審計師有壹定的實踐積累。此外，隨著計算機網絡和多媒體技術的迅速發展，財務數據的處理和存儲方式發生了很大的變化，這就要求健全的內部審計機構必須配備具有壹定計算機水平的審計人員。再次，制定頒布《企業內部審計條例》和《實施辦法》，明確規定內部審計工作制度、行為規範和報告制度，以及內部審計人員的職能、權限、工作內容和工作方法，使內部審計工作在制度上得到保障，做到有章可循。國家的發展依賴於法治，內部審計的發展也依賴於制度的管理。壹個制度管理不完善的內部審計機構，很難對其下屬部門和單位進行有效的監督和管理，尤其是制度建設薄弱的民營企業。只有建立和完善各項內部審計制度，才能實現內部審計工作的法制化、制度化和規範化，保證內部審計在民營企業中發揮應有的作用。最後，根據民營企業的經營特點，依據《企業內部審計條例》等法規制定具體的審計程序和方法。審計程序應貫穿於審計項目立項、審計組織、審前準備、審計機關審計、審計報告、審計處理、執行反饋、檔案管理和跟蹤審計的全過程。由於被審計單位的實際情況不同，審計目的不同，不容易確定哪些審計程序和方法是適當的。如果審核程序和方法選擇不當，審核時間會延長，成本會增加；也可能遺漏壹些重要的審計內容[1] [2]下壹頁“建立健全企業內部審計制度”來自:YJBYS，未能發現重大違法行為，未能收集充分可靠的審計證據，導致審計結論與實際不符，因此審計程序和方法的制定應具有可操作性。五、如何進壹步完善現有的民營企業內部審計制度現在，壹些民營企業出於維護自身產權和自身發展的考慮，開始有意識地建立內部審計制度。然而，許多建立了內部審計機構的民營企業並沒有很好地運作。主要原因是:內部審計機構不合理或內部審計人員素質低的制約。如果這個民營企業的內部審計機構沒有置於總經理甚至財務部門的領導之下，內部審計就會成為總經理的參謀和助手，不具有真正的獨立性和權威性，不發揮審計監督的作用，結果適得其反；否則，內部審計人員會受到自身素質的限制。壹方面，面對復雜多變的審計內容，他們無能為力，束手無策。另壹方面，壹些內部審計人員缺乏應有的職業道德，跟蹤事件或害怕承擔責任，故意放棄追查和揭露重大問題並提供與事實不符的審計結論。比如浙江省有壹家大型民營紡織企業。雖然其年營業收入已達數億，業務範圍涵蓋紡織、房地產、物流、醫療等領域，但企業的主要管理人員仍是家族成員，內部審計機構負責人是家族骨幹。這實際上是無效的，沒有實際的審計監督權，使得企業經營透明度不高，生產、經營、財務等數據和信息的可靠性極差，極大地限制了企業的發展和管理水平。這樣的企業往往在不知不覺中陷入困境，甚至走向衰落。針對目前民營企業內部審計存在的這些問題，我們認為，已經成立或正在成立的民營企業應從以下幾個方面改進內部審計工作:壹是從思想上提高對內部審計的認識，使其真正看到內部審計監督和服務的作用。讓他們了解內部審計的監督職能，不僅僅是指審計國家政策法規的遵守情況，還包括對企業各項規章制度和計劃的執行情況以及執行效果的監督檢查。這種內部審計具有強大的服務功能:通過調查、了解、評價、分析和判斷，為決策者提出建議，促進管理，提高效率，發揮參謀和助手的作用；可以參與部分項目相關規章制度和計劃的制定，發揮提供相關審計建議的建設職能；可以查錯糾錯，起到為本企業穩定發展保駕護航的保護作用；此外，更重要的是，內部審計還具有企業內部的制衡功能。“信任不等於監督”，只有超然獨立的內部審計才能實施有效的制衡和監督。這些角色和功能是其他管理部門無法替代的。此外，內部審計還具有定期、及時和有針對性的內向服務的特點。內部審計人員熟悉企業的生產經營和財務狀況，能夠隨時掌握企業的經濟動態和信息，並針對發現的問題及時采取有針對性的措施，提出建議並督促糾正和改進。而這種隨意的服務和監督，恰恰是社會審計組織所不能替代的。第二，加強內部審計機構的獨立性和權威性。獨立性和權威性是內部審計機構充分發揮職能的重要保證。內部審計機構應不受企業管理層的約束，獨立客觀地開展工作。具體來說，可以建立由股東會(或董事會)等企業權力機構直接領導的內部審計機構(或審計委員會)，全面負責企業內部審計，明確規定審計工作不受其他機構(或人員)的幹涉，同時保證人員、工作、經費上的獨立性，以改變內部審計部門地位低下的狀況，提高審計工作質量。第三，將內部審計納入企業管理規範化、制度化的軌道。明確規定內部審計的權限、職責、工作範圍和行為準則，使審計工作有章可循。只有規範化、制度化，才能淡化人際關系，使內部審計工作客觀公正。建立內部審計的處罰標準，確立審計機構和審計人員的職責，內部審計人員的崗位責任制和考核激勵制度。第四，加強內審隊伍建設，提高內審人員素質。做好內審工作，要有壹支作風過硬、技術過硬的內審隊伍，建立壹套行之有效的內審自我考核辦法，接受上級領導和企業員工的監督。同時，壹方面要做好內部審計人員的職業道德教育，另壹方面要做好內部審計人員的職業能力培訓，包括網上培訓和參加國家舉辦的資格考試。為了提高內部審計人員的綜合素質，如政策法規水平、專業知識和技能、經驗、計算機水平、審計職業道德和工作職責等。第五，加強企業文化建設，營造良好的內部審計環境。目前，民營企業要想改造家族式企業文化，建設現代企業文化，重點是重新認識財富，讓大家樹立社會責任感。私企的財產雖然記在業主名下，但卻是社會財富的壹部分。為企業創造財富，就是為社會創造財富。有了這種認識，企業就會有凝聚力，企業主與員工之間、“內部人”與“外部人”之間就會建立起相互信任的關系，從而營造良好的內部審計環境。第六，積極拓展內部審計業務領域。為適應民營企業發展的需要，除繼續做好傳統項目審計外，應不斷拓展新的業務領域，增加經濟合同審計、內部控制審計、資產重組審計、經濟責任審計、績效審計等。內部審計的內容應由財務收支審計向建設性經營審計和管理審計轉變，突出風險評估。總之，民營企業要發展壯大，必須更新觀念，自強不息，自律自強，與時俱進，自覺開展內部審計工作，實現科學管理。只有這樣，民營企業的路才能越走越寬。