實施稅收風險管理的必要性
從管理學角度說，風險是實現組織目標可能產生的負面、消極的事項，具有客觀性、偶然性、損害性、不確定性等特點。風險管理，是指各經濟單位通過執行風險管理流程、運用風險管理技術和方法、培育風險管理文化等措施，有效地配置資源，識別、衡量、剖析、化解風險，為實現組織目標提供合理保障的過程和方法。稅收風險是指在稅收管理中，對實現納稅遵從目標產生負面影響的可能性。稅收風險管理，是指稅務機關運用風險管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過風險分析識別、風險等級排序、風險原因剖析、風險應對處理等措施，不斷提高納稅遵從度的過程和方法，是壹種全新的管理方式。引入稅收風險管理理念，建立健全科學、嚴密、有效的稅收風險管理體系，對現實和潛在的稅收風險進行確認並實施有效控制，科學地監測和有效地防範、化解稅收風險，可實現稅收管理效能最大化，不斷提高稅收管理水平。
1.稅收風險管理是實現稅收管理目標的有效途徑稅收管理的目標是提高稅法遵從度。要想實現這個目標，稅務機關必須配置和使用人力、財力、物力等資源，而稅務機關面對的是不斷增多的納稅人和大量、復雜的稅收管理業務，實施稅收管理的難度較大。與提高稅法遵從度的要求相比，由於稅務機關的征管資源有限，因此必須將有限的資源進行合理的配置，也就是將資源配置到最有效益的地方。稅收風險管理是壹種先進的管理理念和模式，可使稅務機關更加準確、全面地發現影響實現稅收管理目標的風險，對稅收風險容易發生且風險級別較高的領域、行業和納稅人，優先配置資源，采取恰當的應對措施和方式，有效地應對風險，獲得較高的稅法遵從度。
2.稅收風險管理有利於提高稅收管理的公平性稅收管理的公平性，不僅包括稅收制度對納稅人公平對待的“硬公平”，還包括稅務機關在執行政策過程中的“軟公平”。也就是當不同的納稅人對稅法采取不同態度時，稅務機關能夠采取不同的管理措施，對依法納稅的納稅人和漠視稅法的納稅人進行鑒別並區別對待，對不履行納稅義務的納稅人采取強制措施。這樣可鼓勵納稅人依法納稅，提高稅法遵從度。稅務機關建立稅收風險管理機制，通過對風險進行識別、預測、評價，可及時發現納稅人的錯誤，或對於因納稅人疏忽造成的無意過錯，進行善意的提醒，使其盡早糾正；對於故意的稅收違法，則采取相應的法律措施給予打擊，以提高稅收管理的威懾力。
建立稅收風險管理機制，有效提高稅法遵從度為了有效提高稅法遵從度，實現稅收管理的目標，應借鑒經濟合作與發展組織、歐盟成員國稅收風險管理的經驗，並結合我國稅收管理的實踐，建立稅收風險管理機制，該機制應包括以下管理過程：
1.風險識別就是通過全面的分析，把影響實現稅收管理目標的風險因素識別出來，否則這些風險因素對實現稅收管理目標起著消極的影響作用，這壹過程是稅收管理重要的基礎階段。風險識別的前提條件，是必須具備完整的稅收數據信息。目前，稅務機關的信息量遠不能適應稅收風險管理的要求，稅務機關內部的信息雖然集中，但是***享不夠，外部有價值的信息因獲取途徑不足而大量流失。因此，必須不斷疏通獲取信息的渠道，建立社會綜合治稅信息平臺，為風險識別提供有效的信息來源。在此基礎上，還要建立完整的稅收風險分析指標體系，以及分稅種、分行業、分領域的稅收風險分析模型，通過稅收風險分析管理信息系統的分析處理，及時、準確地將影響實現稅收管理目標的風險因素識別出來。
2.風險量化排序即對識別並認定的風險，采取科學的方法進行測算和判定，用具體的數值加以量化。風險量化具體包括危害性量化和可能性量化兩個方面。危害性是指風險發生後所造成的損失大小；可能性是指風險發生的概率大小。兩者只有同時存在，風險才存在。危害性的大小，通常以稅收流失的數額或涉稅指標偏離正常指標的離散程度作為量化依據；可能性的大小，通常以信息來源的不同、納稅人所處領域的不同、納稅人不遵從稅法的歷史記錄等因素作為量化依據。風險的大小，等於危害性量化值與可能性量化值的乘積。按照風險大小進行排序，就可將主要風險和次要風險區分開來，從而為稅務機關提高風險應對效率提供依據。
3.風險原因剖析在識別出風險並對其進行量化排序之後，需要剖析產生風險的原因。就是對納稅人不遵從稅法的原因進行深入分析，其目的在於：針對不同的原因，將相應的風險應對策略恰當地用於相應的風險上。在稅收制度既定的條件下，造成納稅人不遵從稅法的原因，主要包括納稅人和稅務機關兩方面。納稅人方面的原因，具體分為無知、疏忽和故意三種，可通過納稅人以往申報納稅的記錄、以往違法記錄、了解稅法的程度、被稅務機關提醒的次數等相關因素，判定納稅人方面的具體原因。稅務機關方面的原因，主要包括辦稅程序繁瑣、缺乏預防措施、處理處罰不規範、稅務人員執法和服務能力欠缺等。在分析納稅人不遵從稅法的具體原因之後，就能夠為制定有效的風險應對策略提供依據。
4.風險應對這是根據納稅人不遵從稅法的具體風險因素，通過科學的方法選擇具體的應對風險措施，消除風險對稅收管理目標的負面影響。