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哪些R&D費用可以抵扣,如何享受抵扣優惠?

壹.什麽是R&D費用?

R&D費用是企業為獲取新的科技知識,創造性地應用新的科技知識,或實質性地改進技術、產品(服務)和工藝,在具有明確目標的持續系統活動中發生的費用;

二、允許扣除R&D費用。

企業在R&D活動中實際發生的R&D費用,未計入當期損益的,在按照規定實際發生的基礎上,按照本年實際發生額的50%從本年應納稅所得額中扣除;無形資產按照無形資產成本的150%進行稅前攤銷。研發費用的具體範圍包括:

1.人員人工成本。

直接從事R&D活動人員的工資、基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險和住房公積金,以及外部R&D人員的勞務費。

2.直接投入費用

(1)R&D活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

(2)用於產品中間試驗和試制的模具、工藝設備的開發制造費用,不構成固定資產購買樣品、樣機和壹般試驗手段的費用,也不構成產品試制的檢驗費用。

(3)用於R&D活動的儀器設備的運行、維護、調整、檢查和維修費用,以及通過經營租賃方式租賃用於R&D活動的儀器設備的租賃費用。

3.折舊費用。

在R&D活動中使用的儀器和設備的折舊費用。

4.無形資產攤銷。

軟件、專利和非專利技術(包括許可、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。)用於R&D的活動。

5.新產品設計費、新工藝規範制定費、新藥開發臨床試驗費、勘探開發技術現場試驗費。

6.其他相關費用

與R&D活動直接相關的其他費用,如技術書籍及參考資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新R&D保險費、R&D成果檢索、分析、評估、鑒定及驗收費、申請費、註冊費、代理費、差旅費、知識產權會議費等。該費用的總額不得超過可加可減的R&D費用總額的65,438+00。

7.企業委托外部機構或個人開展R&D活動發生的費用,按照實際發生費用的80%計入委托方R&D費用,計算加計扣除。受托方不得進行任何額外扣減。委托外部研究開發費用的實際金額應當按照獨立交易的原則確定。

如果委托方與受托方存在關聯關系,受托方應向委托方提供R&D項目費用的詳細信息。

企業委托境外機構或個人開展R&D活動發生的費用不得扣除。

9.對於與* * * *企業聯合開發的項目,合作方應單獨計算和扣除各自的實際R&D費用。

10.企業集團根據生產經營和科技發展的實際情況,對技術要求高、投資大、需要向R&D集中的項目實際發生的R&D費用,可以與其權利義務相壹致。

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