企業所得稅減免怎麽做賬?
稅前減免是在企業所得稅征收入庫前給予減免,企業不需要實際納稅。在這種情況下,企業仍需計算應納所得稅,待稅務機關核準後再確認減免稅。
計算應納所得稅時:
借方:所得稅費用
貸款:應交稅費-應交所得稅
確認減稅或免稅時:
借:應交稅費-應交所得稅
貸項:所得稅費用
所得稅費用是指企業經營利潤應繳納的所得稅。“所得稅費用”,核算企業承擔的所得稅,為損益類科目;這壹般不等於當期應納所得稅,而是當期所得稅和遞延所得稅之和,即當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
企業所得稅減免的相關政策
根據《財政部國家稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[]13號):
2.小型微利企業年應納稅所得額不超過654.38+0萬元的部分,減按25%的稅率計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;年應納稅所得額超過654.38+0萬元但未超過300萬元的部分,減按50%的稅率計入應納稅所得額,減按20%的稅率繳納企業所得稅。
上述小型微利企業是指從事國家未限制或禁止的行業,同時符合年應納稅所得額不超過300萬元、從業人員不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件的企業。
職工人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣工人數。職工人數和資產總額按全年季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4。