企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即每個納稅年度的收入總額，扣除非應納稅所得額、免稅收入、各項扣除和以前年度允許虧損後的余額。稅法規定，與收入有關的實際發生的、合理的費用，即成本、費用、稅金、損失和其他費用，準予在計算應納稅所得額時扣除。由於我國企業所得稅是合法扣除的，壹項支出能否稅前扣除，首先要看是否屬於稅法允許扣除的支出，其次要看該項支出對應的支付憑證能否作為有效的扣除憑證。在影響應納稅所得額的諸多因素中，扣除額涉及面最廣、變數最大，其物質載體就是扣除憑證。預繳所得稅時，有效抵扣憑證的作用並不那麽突出。但是在所得稅的最終匯算清繳中，需要取得有效的憑證才能進行抵扣，哪些憑證可以作為有效的抵扣憑證成為征納雙方爭議的焦點。說到企業所得稅稅前扣除憑證，首先自然想到的就是發票。但根據現行稅法規定，發票應該只是企業所得稅稅前扣除憑證的重要壹種。既不是絕對禁止無發票抵扣，也不是壹定允許有發票抵扣。真實性原則是稅前扣除憑證管理的首要原則。扣除憑證反映的企業發生的費用應當是實際發生的。要求支出真實，證明支出的證據真實有效。真實性原則也包含合法性原則。扣除項目、扣除金額和應納稅所得額的計算應符合稅收法規的規定。企業財務會計處理方法與稅收法律法規規定不壹致的，應當按照稅收法律法規的規定計算；稅收法律法規和國務院財政稅務主管部門沒有明確規定的具體扣除項目，在不違背稅前扣除基本原則的前提下，按照國家財務會計規定計算。各種抵扣憑證要符合國家稅收法規，各種憑證尤其是發票要符合稅收法規的規定。關聯性原則。扣除憑證反映的相關費用，應當與取得的收入直接相關，即企業實際發生的能夠直接帶來經濟利益流入或者能夠預期經濟利益流入的費用。合理性原則。扣除憑證反映的費用必須是應當計入當期損益或相關資產成本的必要的、正常的費用，其計算和分配方法應當符合壹般商業慣例和會計實務。確定性原則。扣除憑證反映的費用金額必須確定，否則或有費用不得稅前扣除。也就是說，每項支出的支付時間可以由企業決定，但必須是能夠可靠計量的實際支出而不是估計和可能的支出。受益期原則，即收益性支出和資本性支出劃分原則。收入支出直接在當期扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入相關資產成本，不得在當期直接扣除。除稅法有特殊規定外，不得重復扣除實際發生的費用。權責發生制原則是稅前扣除憑證管理的壹般原則，也是會計準則規定的企業會計確認、計量和報告的基礎。除稅收法規和國務院財政稅務主管部門另有規定外，稅前扣除和應納稅所得額的計算應遵循此原則。權責發生制又稱權責發生制和權責發生制原則，以收取現金的權利或支付現金的責任的發生為標誌，即確認當期收入和費用、債權和債務的權利。屬於當期的收入和費用，不論是否收到款項，都作為當期的收入和費用；不屬於本期的收入和費用，即使本期已經收到和支付了款項，也不作為本期的收入和費用。同時應輔以配比原則，企業發生的各項費用均應在應配比或分配的當期申報扣除，不得提前或延遲，以正確確認損益。根據稅前扣除的有效扣除憑證的具體類型，整合現有的稅收、財務、會計等相關法律、法規和規章。根據憑證來源，稅前扣除憑證可分為外部憑證和內部憑證；根據是否應繳納增值稅或營業稅，對外憑證可分為應稅項目憑證和非應稅項目憑證。應納稅費用應作為有效憑證從發票中扣除。應稅項目是指企業購買商品或者接受勞務或者服務時，應當由銷售者或者服務者支付價款的項目和免稅項目，包括視同銷售的項目。單位和個人在經營業務時必須開具發票，以確認經營收入；企業購買商品、接受服務以及從事其他經營活動，應當向收款方索取發票，並按照規定進行稅前扣除。非應稅項目支出不需要(不允許)取得發票。不征稅項目是指在生產經營過程中發生的不屬於增值稅、營業稅範圍的支出，收入方依法不繳納增值稅、營業稅。現行發票管理條例已明確“無業務經營不準開具發票”。因此，企業在發生非應稅項目時，不需要也不能取得發票，而應取得相應的有效抵扣憑證，按規定進行稅前扣除。非應稅項目由稅務部門或者其他部門征收的，也可以依法在稅前扣除。稅前扣除常見的有效憑證包括但不限於以下幾種:1。購買不動產、貨物、產業勞務和服務，接受勞務，轉讓無形資產，支付給境內企業或者個人的應稅項目，企業或者個人開具的發票。2.向行政機關、事業單位、軍隊等非企業單位支付租金等營業性應稅收入，由單位開具發票(稅務機關開具)。3.向國內農(牧)民購買免稅農產品，農(牧)民開具的農產品銷售發票或企業自行開具的農產品收購發票。4.非金融企業實際發生的貸款利息應區別情況處理:(1)向銀行金融企業借款發生的利息支出，銀行出具的銀行結息憑證。(2)向非銀行金融企業或非金融企業或個人借款發生的利息支出，必須取得付款憑證和發票，並輔以借款合同(協議)；首次支付利息並按合同要求稅前扣除時，應提供本省任何金融企業同期同類貸款利率的說明。(三)向銀行或非銀行金融企業借款支付的融資服務費和融資顧問費，應取得符合規定的發票。5.繳納政府性基金和行政事業性收費，收取部門開具的財政票據。6.繳納可稅前扣除的各種稅(費)，稅務機關開具的稅收繳款書或表式完稅證明。7.撥交工會經費和工會組織開具的工會經費收入專用收據。8 .繳納土地出讓金，出具土地部門的財政票據。9 .繳納的社會保險費，社保機構開具的財政票據(社會保險費專用收據或票據)。10.繳存的住房公積金，公積金管理機構蓋章的住房公積金匯繳(補)繳款書和銀行轉賬憑證。11.公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門用於法定公益事業的捐贈，公益性單位接收捐贈的統壹收據等由財政部門監制的捐贈票據。12.由稅務部門或其他部門收取並允許扣除的費用和款項，征收部門出具的收款憑證和繳款書(如工會經費收款憑證)等。13.根據法院判決書、調解書和仲裁書、法院判決書、裁定書和調解書以及仲裁裁決書、公證債權文書和人民法院可以執行的付款文書所發生的支出。14.企業資產損失稅前扣除按照《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告25號2011)執行。65438+ 16.向境外單位或個人支付的，應提供合同、外匯支付憑證、單位和個人的收款憑證。稅務機關在審核時如有疑問，可要求其提供境外公證機關的確認證明，並經稅務機關審核同意。17.稅收法律法規對企業所得稅稅前扣除有特別規定或要求的，按照該規定或要求扣除。如加計扣除R&D費用，需提供獨立、委托、合作的R&D項目計劃和R&D費用預算，當年R&D費用匯總表，成立專門研發機構或項目團隊及專業人員名單，R&D項目成效說明，研究成果報告等資料。18.對於已簽訂分享協議的關聯企業，壹方可收取另壹方發生的部分或全部廣告費、業務推廣費，不超過另壹方當年銷售(營業)收入稅前扣除限額的，可不計入企業廣告費、業務推廣費稅前扣除限額，但必須提供分享協議並按協議收取。19.內部憑證如材料成本核算表(入庫單、領料單、消耗匯總表等。)、資產折舊或攤銷表、制造費用歸集分配表、產品成本計算表、支付員工工資的工資單、差旅補助、交通補助、通訊補助單據等。，由企業自制，能直接反映成本分攤的計算依據和發生過程。20 .國務院財政、稅務主管部門規定的其他合法有效的文件。稅前扣除和有效扣除憑證管理的特別規定納稅人取得的發票、收據等憑證，票據本身的內容和開具必須真實，符合有關規定；不符合規定的發票、內容虛假的偽造、變造票據等。不得作為有效的扣款憑證。特殊支付項目還應以相關材料作為附件或參考資料。即使有些費用達到了規定的比例，取得了有效憑證，但仍然不能扣除。1.工資扣除、工資分配方案、工資結算單、企業與員工簽訂的勞動合同、個人所得稅代扣代繳、社保機構蓋章的社會保險清單。企業實施股權激勵的，按照激勵對象實際行權日股票收盤價與激勵對象實際行權支付價的差額和數量計算，作為當年工資薪金支出扣除。董事會決議、股權激勵計劃、股票交割表(轉讓協議)作為扣款憑證。2.會議費用，輔以文件、通知、會議紀要、參會人員考勤表等能夠證明會議真實性的材料，以及會議費用明細清單。3.企業集團或其成員企業向金融機構統壹借款並分配給集團內其他成員企業的，須取得借款人出具的向金融機構取得貸款的證明，使用貸款的房地產企業分配的合理利息允許在稅前扣除。4.煙草企業的煙草廣告費和業務推廣費，即使取得了有效的扣除憑證，也不得在計算應納稅所得額時扣除。5.與生產經營有關的手續費和傭金支出應符合規定的計算依據和比例，受委托方必須是具有合法經營資格的中介服務企業或個人並簽訂委托協議或合同。但即使滿足上述條件，也已經取得發票作為有效的抵扣憑證。還需要註意的是，以現金等非轉賬方式支付的手續費和傭金，除委托個人代理外，不允許在稅前扣除。企業向相關證券承銷機構支付的發行權益類證券的手續費及傭金不得在稅前扣除。6.用於支出的非應稅所得發生的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用於支出的資產折舊和攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。企業所得稅現行征收方式為季(月)預繳，年終匯算清繳。企業當年實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得成本、費用的有效憑證的，在預繳季度所得稅時，可以暫按賬面金額入賬；但在最終結算時，應補充成本費用的有效憑證。
法律客觀性:
《企業所得稅法實施條例》第九條應當按照權責發生制計算，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收到。不屬於本期的收入和費用，即使本期已經收到和支付了款項，也不作為本期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。