案例資料 我公司在廠區內安裝路燈，自己負責采購路燈鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，然後委托另壹家企業安裝，配件材料和安裝費均取得增值稅專用發票，可以抵扣進項稅額嗎? 稅收政策 財稅〔2009〕113號 稅務風險 根據財稅〔2009〕113號文件可以得出結論：道路屬於構築物，路燈是以道路為載體的配套設施，因而屬於不動產的範疇，則企業因安裝路燈而采購的鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，雖取得了增值稅專用發票，但因用於不動產在建工程而不能抵扣進項稅額。根據《營業稅暫行條例實施細則》第十六條規定，除本細則第七條規定外，納稅人提供建築業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。因此，該安裝企業應將該壹般納稅人企業提供的鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件等價款包括在應稅營業額中繳納營業稅。而根據《營業稅暫行條例實施細則》第七條以及《增值稅暫行條例實施細則》第六條的規定，如果該安裝企業符合?提供建築業勞務的同時銷售自產貨物?的混合銷售行為，能分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額的，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額繳納增值稅。未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額和銷售貨物的銷售額。 因此，該安裝企業安裝路燈的應稅勞務無論是否包料，取得的安裝費均應繳納建築業營業稅，開具建築業發票。企業只能就支付的安裝費取得建築業發票，不能取得專用發票，雖取得了增值稅專用發票，也無法抵扣進項稅額，由於未能取得建築業發票，企業所得稅稅前也不得扣除。
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