國家稅務總局肖捷局長指出:“要把內控機制建設作為稅收體制機制建設的重要內容,結合稅制、征管、內部行政管理等改革,積極完善內部崗責體系,優化流程,健全制度,強化監督,形成權力層層分解、工作環環相扣、相互聯系制約的科學嚴密的管理鏈條,從源頭和機制上防範****風險。”這無疑為各級稅務機關建立和完善稅務系統內控機制指明了方向。
結合當前稅務系統的工作實際和對內控理論的研究、學習和借鑒,當前稅務系統內控機制建立和完善的基本思路應當是:堅持依法治稅和反腐倡廉的基本原則,以建立健全稅務系統懲治和預防****體系為目標;在各級稅務機關黨組的統壹領導下,充分發揮紀檢監察、督察內審、巡視、法制等監督部門的組織作用,各有關業務部門積極參與,充分發揮整體合力;根據現有的機構設置和稅收征管模式,以建立健全稅務機關崗責體系為基礎,明確各個工作崗位權力和責任;以優化稅務工作流程、科學配置權力為主線,以完善稅收工作程序和規範稅務工作行為為重點,以風險識別、風險評估和風險控制為主要內容,以信息技術為依托,強化信息傳遞、溝通;加強稅務文化建設,培育、塑造以法治文化、廉政文化為核心的內控環境;建立和完善 規章制度 ,公開辦事程序,對稅務系統行政權力的行使和運用過程進行全程監督制約。進而構建起工作崗位標準化、權力責任明晰化、辦事程序化、監督實時化、追究及時化的體制機制,體現出分權制衡、流程制約、事前預警、事中提醒、事後追究的風險管理功能,實現對稅務系統“兩權”運行全過程進行監督和制約的內控機制,保證各級稅務機關“兩權”運行的規範、透明、高效。
1 明確內控目標,把握內控機制的建設方向。依法治稅,用法律的手段指導和規範我們的各項工作,是多年來稅收工作取得成功的經驗總結,是黨和國家對稅收工作提出的要求,也是各級稅務機關的奮鬥目標和工作中必須堅持的基本原則。反腐倡廉,加強黨風廉政建設,是提高幹部隊伍素質,保證幹部正確履行職責,執法為民的政治保障。因此,將依法治稅和反腐倡廉設定為稅務系統內控機制的總體目標,將建立健全稅務系統懲治預防****體系為內控機制的具體目標,為內控機制的建設指明了方向,為內控機制框架的構建和功能設定提供了理論依據。
2 完善內控機制的領導體制和工作方式。稅務系統內控機制的建立和運行,是稅務機關的壹項全局性的工作,涉及到各個部門和方方面面的工作,必須在黨組的統壹領導下,由黨組書記負總責,紀檢組長(或者責成壹名分管執法監督工作的副局長)具體抓,紀檢監察部門(或者是責成督察內審、巡視、法制等負責執法監督的部門中的壹個部門)作為具體牽頭部門負責組織協調,各相關部門積極參與配合,***同實施內控。才能有效動員各方面的力量,***同發揮內控機制的作用。牽頭部門負責制定內控 實施方案 ,協助黨組具體分解和落實內控任務,並對內控機制運行過程進行監督、考核和評價。各相關部門按職責分工,負責制定相關工作制度,梳理工作規範,落實具體內控工作任務。
3 全面梳理權力事項,明確崗責體系。對照有關法律、法規和相關文件精神,結合機構改革,對本級機關各部門的權力事項,特別是稅收業務管理權、人財物管理權、稅收執法權等進行全面梳理,列出“權力清單”。按照機構設置和征管模式,嚴格劃分不同崗位的權力的使用範圍,針對不同類別權力的特征和作用,建立職權清楚、責任明確的崗責體系,同時,將黨風廉政建設的要求融入到每壹個崗位,實現權力、崗位、責任、義務的有機結合,做到各司其職、各負其責。
4 優化工作流程,科學配置權力。在堅持依法治稅和為納稅人提供優質高效服務原則的基礎上,針對不同部門的權力事項和用權方式,簡化權力運行程序,下放行政權力,提高工作效率,優化權力運行流程,明確具體權力事項的業務操作程序,做到下壹道程序對上壹道程序進行控制,每道程序之間互相制衡。在“簡、放、提、優”的基礎上,科學配置權力,編制權力運行流程圖,對權力事項的運行程序、行使依據、承辦崗位、職責要求、監督制約環節、相對人的權利、投訴舉報途徑和方式等內容,以圖示的方式表達出來,通過流程圖將權力行使過程進行固化,使每項權力的行使過程都做到可視可控。
三、構建稅務系統內控機制的路徑選擇
稅務系統內控機制的建立和完善,是壹個系統工程,涉及稅務機關內部各個部門和方方面面的工作。當前,為了建立和完善稅務系統內控機制,應當理清思路,明確工作方向,重點做好如下幾項工作:
1 完善制度,規範稅務人員行政行為。根據稅收法律、法規和稅收規範性文件,對稅務人員每壹項行政行為都要進行梳理、分析和研究,制定出統壹的標準規範,使所有的工作行為都有法可依、有據可循。緊緊圍繞“兩權”運行軌跡,全面清理整合工作規程和內部管理制度,總結實踐中的壹些行之有效的經驗和辦法進行規範和固化,並上升為制度。建立起壹系列既有實體性內容,又有程序性要求的工作制度,既明確規定應當怎麽辦,又要規定違反規定後如何處理,形成壹整套環環相扣的制度鏈條,相互監督、相互制約、相互協調和相互促進,保證行政權力的和諧有序運行。”
2 實施科學的風險管理,實現對風險事前預警、事中提醒、事後追究的防範和控制。從分析權力運行風險人手,對稅收管理、稅收執法和行政管理中可能引發風險的各種信息進行識別,並根據不同風險度和風險成因,采取相應的風險應對策略和措施,實現風險的有效防範、控制和化解。行政執法權力風險查找的重點是壹般納稅人認定、優惠政策審批、稅款核定、納稅評估、稅務稽查、稅務行政處罰等環節;行政管理權力風險查找的重點是幹部任用、資金分配、項目決定、資產處置,以及許可權、審批權、征收權、處罰權、強制執行權等權力比較集中的重點部位和關鍵環節。風險點的查找,應當按照“對照 崗位職責 ?梳理崗位職權?找準權力風險點?公示接受建議”的統壹流程,由部門和個人結合工作實際主動查找,並將查找出來的結果集中公示。對查找出的風險,要按照權力運行頻率高低、人為因素大小、自由裁量幅度的高低、制度機制漏洞的多少、危害損失的嚴重程度等對風險點進行分級評估,明確各部門在風險管理中的責任,健全防控措施。要把風險排查、風險分析、風險應對等工作落實到具體崗位、具體人員和具體工作環節,使風險管理真正科學、實用。
3 充分利用稅收信息管理系統,強化權力運行過程中的信息溝通。將權力行使過程變為信息處理過程,強化程序的嚴密性,弱化人為因素,遏制隨意性,形成機器控權的制約機制。要依托綜合稅收征管信息系統、稅收執法管理信息系統、紀檢監察管理信息系統和人事管理信息系統等信息技術手段,逐步將以審批事項為重點的各類權力運行納入信息化管理,使各類信息互融互通,便於溝通和監控,實現實時監督、控制和綜合分析,做到全程留痕,可查可控。要進壹步運用好現有的監控決策、執法考核、執法監察等信息系統,切實掌握各類事項的受理、承辦、審核、批準、辦結等信息,做到實時監控,全程制約。
4 加強稅務文化建設,培育、塑造以法治文化、廉政文化為核心的內控環境。稅收內部控制機制的順暢運行,需要有壹個與之相適應的包括管理理念、組織機構、崗責體系業務流程等要素構成的內控環境。在內控環境中,人是起決定性作用的,因為所有的制度都需要有與制度要求相適應的人來執行,這其中起重要作用的是人的思想理念和能力素質。因此,必須加強稅收文化建設,將依法治稅、廉潔行政的觀念和實施科學化、專業化、精細化管理的思想內化為稅務幹部的思想觀念,成為全體稅務工作人員的***識,並將這種治稅思想和管理理念貫穿於稅收工作的始終,引導全體稅務人員加強對依法治稅思想和科學內控管理理念的認知,牢固樹立依法行政、防範執法風險和廉政風險的觀念,在工作實踐中不斷調整自己的行為模式,為稅務系統內控機制的順利運行創造良好的實施環境。
5 不斷深化政務公開,實行陽光執法。陽光是最好的防腐劑,公開是最好的監督。要認真落實國家有關部門關於政務公開的部署和要求,按照“公開是原則,不公開是例外”的要求,嚴格執行公開辦稅制度,對各部門的權力進行匯總統計,審核認定,編制目錄,明確公開的要求、時限、範圍,實現權力、責任、流程、制度、風險“五個公開”,使權力在陽光下透明、規範地運行,不斷提高權力運行的透明度和公信力,拓展監督 渠道 ,促進內部管理制度在運行過程中不斷調整完善。
6 加強與外部控制的聯系和有效銜接,促進內控機制的不斷完善。內部控制與外部控制是各自獨立存在的,分別運用不同的方式,從不同的側面對稅務機關“兩權”運行進行監督,這兩種不同的監督控制機制又可以相互聯系,相互補充,***同發揮作用。在稅務系統內控機制建設過程中,要註意做好與外部控制的溝通、聯系和銜接,更好地發揮兩種控制機制的合力作用。稅收內控機制是壹個系統工程,各級稅務機關主要負責人作為內控機制建設的第壹責任人,在內控機制建設和運行過程中要註意與公、檢、法、紀檢監察機關等外部控制部門的溝通、聯系,及時發現內控工作中存在的問題,督促各部門把明確權責、規範流程、風險排查、完善制度等要求落實到位,發揮內控的作用。積極學習、借鑒外部控制的壹些好的經驗和做法為我所用,促進內控機制的不斷完善,更好地發揮內控作用。