壹些稅務專家表示，稅收將在未來中國加強能源資源節約和生態環境保護方面發揮非常重要的作用。中國在這方面的現行稅收政策和改進措施可以概括如下:
首先，有減免
支持可再生能源的開發利用，對改善我國能源消費結構具有重要意義。隨著經濟的快速發展和能源消耗的加速，我國對可再生能源開發利用的稅收支持政策逐年加大。
增值稅主要有五種:從2001 1起，對屬於生物質能源的垃圾發電實行增值稅(VAT)政策；從2001、1、1起，風力發電增值稅減半征收；自2005年起，對國家批準的定點企業生產銷售的變性燃料乙醇實行增值稅先征後返；對縣級以下小水電機組生產的電力，可以簡易方式按照6%的征收率計算繳納增值稅；對部分大型水電企業實施增值稅先征後返政策。
消費稅方面，自2005年起，對國家批準的指定企業生產銷售的變性燃料乙醇免征消費稅。有些稅收優惠政策雖然只適用於個別企業，但起到了很好的示範作用。
第二，有獎懲
稅收可以在沒有能源支撐的情況下促進節能和經濟發展。能源的承載能力制約著經濟發展，能源不是取之不盡用之不竭的。因此，建設節約型社會成為當務之急，也是壹場關乎人與自然和諧共處的“社會革命”。
有關專家表示，中國的能源效率仍然很低，比以發達國家為主要成員的OECD國家落後20年，相差10個百分點。但近年來，我國高度重視節能環保，在稅收方面制定實施了壹系列政策措施，動員全社會力量開展節能減排行動。
在企業所得稅方面，經國務院稅務機關批準，對外商投資企業在節約能源、防止環境汙染方面提供的專有技術所收取的特許權使用費，可減按10%的稅率征收，技術先進或條件優惠的可免征企業所得稅；對獨立核算煤層氣抽采企業購置的煤層氣抽采泵、鉆機、煤層氣監測裝置、煤層氣發電機組、鉆井、錄井、測井等專用設備，統壹采用雙倍余額遞減法或年數總和法實行加速折舊，對符合條件的技術改造項目購置國產設備投資的40%可抵扣新增所得稅，技術開發費可在企業所得稅前扣除。
增值稅方面，從2001、1起，對部分作為節能建築原材料的新型墻體材料實行增值稅減半征收政策；對壹般納稅人銷售煤層氣抽采的，首先退還煤層氣抽采企業增值稅。
在消費稅方面,《消費稅暫行條例》規定，對汽油和柴油分別按照0.2元/升和0.1元/升征收消費稅，對汽車根據其排氣量實行不同的稅率。2006年4月1日起施行的新調整的消費稅政策規定，將石腦油、潤滑油、溶劑油、航空煤油、燃料油等成品油納入消費稅征收範圍。同時，調整汽車消費稅稅目和稅率。根據新的國家汽車分類標準，汽車稅目分為乘用車和輕型商用客車兩個子目。對乘用車適用3%、5%、9%、12%、15%、20%六個稅率，對中輕型商用車統壹適用5%的稅率，進壹步體現了“排氣量大多征稅，排氣量小少征稅”的稅收原則，促進了節能汽車的生產和消費。
在資源稅方面，現行的《資源稅暫行條例》規定，對原油、天然氣、煤炭等礦產征收資源稅，實行定額征收方式。2004年以來，全國23個省(區、市)煤炭資源稅標準相繼上調，原油、天然氣資源稅標準也在全國範圍內上調。其中，部分油田原油、天然氣資源稅已達到《條例》規定的最高標準，即30元/噸和15元/千立方米；東北老工業基地地方政府可根據有關油田和礦山的實際情況和財政承受能力，在不超過30%的範圍內降低低豐度油田和衰竭礦山資源稅適用稅額標準。這壹政策有利於鼓勵低油田和衰竭期礦山資源的開發利用，體現了節約能源的政策。
出口退稅方面，自2004年出口退稅機制改革以來，出臺了壹系列限制高汙染、高能耗、資源性產品出口的政策。取消部分資源性產品出口退稅政策，主要包括各種礦產品的精礦和原油。對上述產品中征收消費稅的產品，相應取消出口退(免)稅。部分資源性產品出口退稅率下調至5%，主要包括銅、鎳、鐵合金、焦煤、焦炭等。
第三，折扣多
稅收鼓勵資源綜合利用是我國經濟社會發展的壹項長期戰略政策，也是壹項重大技術經濟政策，對提高資源利用效率、發展循環經濟、建設節約型社會具有重要意義。我國稅收政策從增值稅、企業所得稅等方面鼓勵和支持企業積極開展資源綜合利用。
其中，增值稅包括四個方面。壹是對企業利用不低於30%的煤矸石、石煤、粉煤灰和燃煤鍋爐底渣(不含高爐渣)生產的建材產品，包括利用其他廢渣為原料生產的建材產品，免征增值稅，2001年將水泥制品綜合利用改為增值稅，征收後即征即退；二是對企業以三渣、次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品，2008年2月31日前執行增值稅政策；三、自2006年6月1日起65438+10月1日，油頁巖煉油和廢舊瀝青混凝土回收利用增值稅即征即退，煤系煤矸石、煤泥及伴生油頁巖綜合利用增值稅減半征收。四是自20065438年5月1日起，對廢舊物資回收經營單位收購的廢舊物資銷售免征增值稅，生產企業壹般納稅人購買廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資時，可抵扣進項稅額10%；第五，逐步取消資源性產品出口退稅。
在企業所得稅方面，企業在生產過程中生產的產品和以《資源綜合利用目錄》中的資源為主要原料生產的產品所得，除原設計規定的產品外，自生產經營之日起，免征企業所得稅5年；企業利用本企業以外的散裝煤矸石、礦渣、粉煤灰為主要原料生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免征企業所得稅5年；新設立的處理和利用其他企業廢棄資源的企業，列入《資源綜合利用目錄》的，可免征或減征企業所得稅1年。
第四，可以抵消或免除
環保靠“綠色稅”支撐。目前，我國資源破壞和環境汙染的形勢十分嚴峻。總體汙染水平相當於發達國家20世紀60年代的水平。環境汙染和生態破壞造成的經濟損失每年約4000億元。因此，保護環境，推進環境友好型和資源節約型社會建設，已經成為我國經濟建設中必須面對的問題。
從2001開始，我國陸續出臺了壹些環保方面的稅收優惠政策，因此有稅務專家將這些環保稅定義為“綠色稅”。從已經出臺的稅收政策來看，目前的“綠色稅”主要集中在增值稅和所得稅。
增值稅方面，自2006年7月1日起，各級政府和主管部門委托的水廠(公司)收取的汙水處理費免征增值稅；燃煤電廠煙氣脫硫產生的二水硫酸鈣等副產品，減半征收增值稅。
在企業所得稅方面，內資企業投資符合國家產業政策的技術改造項目所需國產設備投資的40%，可從技術改造項目設備購置當年比上年新增的企業所得稅中抵免。目前，企業環保設備投資符合規定條件的，可按上述政策執行。
調整完善:節能減排稅收政策將更加系統全面。我國出臺了四大類30多項促進節能環保的稅收政策，對促進節能環保起到了積極作用。但是，從這些年的執行情況來看，現行稅收政策仍存在壹些不足。這些不足主要包括:壹是支持的範圍和力度與《可再生能源法》、《節約能源法》、《清潔生產法》等相關法律法規的要求存在壹定差距，對太陽能、地熱能等可再生能源和國家鼓勵的節能環保技術和設備的開發和推廣缺乏必要的稅收支持政策；二是雖然出臺了壹些支持能源資源節約和環境保護的稅收優惠政策，但由於對這項工作的開展缺乏整體把握，壹些政策沒有及時調整，壹些新政策尚未落實。稅收支持在能源資源節約和環境保護中的作用有待加強。
與國外相對完善的生態稅制和循環經濟稅制相比，我國缺乏發展循環經濟的專門稅種。同時，現行稅制為貫徹循環經濟思想而采取的稅收優惠措施較為單壹，主要是減免稅，缺乏針對性和靈活性。加速折舊、再投資退稅、稅收抵免、延期納稅等國際通用的方法在中國基本沒有。
據了解，有關部門正在按照國務院節能減排綜合工作方案的要求，研究完善節能環保中可再生能源開發利用、能源節約、資源節約和產品綜合利用、環境保護等重點領域的稅收政策，以盡快建立和完善促進節能環保的稅收政策體系。
有關專家認為，企業在設立和建設節能環保項目時，不能只著眼於現有的節能減排稅收政策，而應綜合考慮，利用好高新技術企業稅收優惠、技術開發費抵扣、固定資產投資加速折舊等壹切可用的優惠政策，並兼顧國家即將出臺的優惠政策，統籌規劃，實現投資收益最大化。
優惠商品
1.稅收優惠政策有三種。
據了解，截至2003年9月底，全國已有近200萬下崗職工享受了稅收優惠政策，累計減免稅收約35億元。今年，中國將繼續實施相應的稅收優惠政策。
目前，再就業稅收優惠政策體系主要可以概括為三類:壹是鼓勵和支持下崗職工就業創業的稅收優惠政策；二是稅收優惠政策，鼓勵企業積極吸納下崗職工；三是鼓勵國有大中型企業主輔分離安置富余人員的稅收優惠政策。新的再就業政策出臺後，舊的政策仍然有效。企業可以根據自身實際情況選擇最優惠的政策，但不能累計執行。這些優惠政策從2003年6月5438+10月1開始執行，除增值稅和營業稅政策外，其他政策有效期為3年。
2.下崗職工自主創業和自謀職業可以減免。下崗職工從事個體經營。國家限制的行業除外，如建築、娛樂、廣告、桑拿、按摩、網吧、氧吧等。自工商部門批準其經營之日起，三年內免征營業稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅。由於國家從2003年6月5438+10月1起提高了營業稅和增值稅起征點，這意味著從事個體經營的下崗失業人員，在享受免稅待遇3年後，如果未達到月營業額的起征點，可以繼續免征增值稅和營業稅。
具體調整為:貨物銷售增值稅起征點調整為每月5000元；銷售應稅服務的起征點調整為月銷售額3000元；每次納稅的起征點調整為每次(日)銷售額200元；按期繳納營業稅的起征點調整為月營業額5000元；個人出租住房按期納稅的起征點調整為月營業額1000元；每次納稅的起征點調整為每次(日)銷售額100元。
江蘇省內新設立的企業(2002年9月30日以後設立)是創造新就業崗位的主要渠道。政府對此給予了很大的優惠:2005年底前，新增服務型企業(國家限制的行業除外)吸納職工總數30%以上的，免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅三年；吸收比例低於30%的，按照吸收下崗職工占企業職工總數的2倍減征或免征企業所得稅，即每吸收1%，減征或免征企業所得稅2%；對於新設立的只從事零售業務的商業零售企業，在同等規定條件下(因為商業企業不繳納營業稅)，可以享受除營業稅以外的優惠政策。
對擴大生產規模、吸納下崗失業人員再就業的現有企業(2002年9月30日前成立)，也給予稅收優惠:對現有服務型企業(國家限制的行業除外)和只從事零售業務的商業零售企業，2005年底前，新增崗位下崗失業人員達到職工總數30%以上(含30%)的，三年內每年可享受30%的減免。其中，免征教育費附加的企業，也免征地方教育附加。
4.國有大中型企業對安置富余人員有優惠待遇。經濟實體(此類企業(金融、保險、郵電、建築、娛樂、出售房地產和轉讓土地使用權的企業)改制設立的除外)符合以下四個條件的，可享受三年內免征企業所得稅的優惠待遇:壹是利用原企業非主營業務資產、閑置資產或關閉破產企業的有效資產；二是獨立核算，產權清晰，產權主體逐步多元化；三是吸收原企業富余人員達到本企業職工總數的30%以上(含)；四是與已安置的富余人員變更或簽訂新的勞動合同。
5.企業如何辦理稅收優惠手續？
程序分兩步:壹是準備材料，向當地勞動保障部門提出書面申請，符合條件的由勞動部門出具《新辦吸納下崗失業人員服務企業認定證書》。取得《認定證書》後，可向當地主管稅務機關提交以下材料申請減免稅，經批準後可享受稅收優惠待遇。
▲企業進行鑒定需要提交哪些材料？
1.營業執照復印件；2.稅務登記證復印件；3 .下崗職工《再就業優惠證》原件及復印件；4.員工花名冊(企業蓋章)；5.企業與新招聘的下崗職工簽訂的勞動合同原件及復印件；6.企業為職工繳納社會保險費的記錄(憑證)復印件；7.企業工資支付憑證(工資單)復印件(企業蓋章)；8.勞動和社會保障部年檢註冊證復印件及復印件；9.勞動保障部門要求的其他材料▲企業申請減免稅需要提供哪些材料？1.減免稅申請表；2.營業執照復印件；3.稅務登記證復印件；4.《新設立吸納下崗失業人員服務企業認定書》復印件；5.資產負債表和損益表；6.服務企業營業收入明細表；7.主管稅務機關要求的其他材料。
由於企業性質不同，要求其提供的資料在第4項和第6項會有所不同。
6.個人如何辦理稅收優惠手續？
下崗職工自主創業，領取稅務登記證後可持以下材料:1。營業執照復印件；2.稅務登記證復印件；3.再就業優惠證；4.主管稅務機關要求的其他材料，向當地主管稅務機關申請減免稅，經縣級以上稅務機關批準後，可以到當地主管稅務機關辦理營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅的減免稅手續。
《再就業優惠證》是下崗失業人員自主創業繼續享受稅收扶持政策的憑證。只有持有此卡的下崗工人才能申請今年的減稅或免稅。
參考資料:
創造財富指南網:優惠文章
1.稅收優惠政策有三種。
據了解，截至2003年9月底，全國已有近200萬下崗職工享受了稅收優惠政策，累計減免稅收約35億元。今年，中國將繼續實施相應的稅收優惠政策。
目前，再就業稅收優惠政策體系主要可以概括為三類:壹是鼓勵和支持下崗職工就業創業的稅收優惠政策；二是稅收優惠政策，鼓勵企業積極吸納下崗職工；三是鼓勵國有大中型企業主輔分離安置富余人員的稅收優惠政策。新的再就業政策出臺後，舊的政策仍然有效。企業可以根據自身實際情況選擇最優惠的政策，但不能累計執行。這些優惠政策從2003年6月5438+10月1開始執行，除增值稅和營業稅政策外，其他政策有效期為3年。
2.下崗職工自主創業和自謀職業可以減免。下崗職工從事個體經營。國家限制的行業除外，如建築、娛樂、廣告、桑拿、按摩、網吧、氧吧等。自工商部門批準其經營之日起，三年內免征營業稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅。由於國家從2003年6月5438+10月1起提高了營業稅和增值稅起征點，這意味著從事個體經營的下崗失業人員，在享受免稅待遇3年後，如果未達到月營業額的起征點，可以繼續免征增值稅和營業稅。
具體調整為:貨物銷售增值稅起征點調整為每月5000元；銷售應稅服務的起征點調整為月銷售額3000元；每次納稅的起征點調整為每次(日)銷售額200元；按期繳納營業稅的起征點調整為月營業額5000元；個人出租住房按期納稅的起征點調整為月營業額1000元；每次納稅的起征點調整為每次(日)銷售額100元。
江蘇省內新設立的企業(2002年9月30日以後設立)是創造新就業崗位的主要渠道。政府對此給予了很大的優惠:2005年底前，新增服務型企業(國家限制的行業除外)吸納職工總數30%以上的，免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅三年；吸收比例低於30%的，按照吸收下崗職工占企業職工總數的2倍減征或免征企業所得稅，即每吸收1%，減征或免征企業所得稅2%；對於新設立的只從事零售業務的商業零售企業，在同等規定條件下(因為商業企業不繳納營業稅)，可以享受除營業稅以外的優惠政策。
對擴大生產規模、吸納下崗失業人員再就業的現有企業(2002年9月30日前成立)，也給予稅收優惠:對現有服務型企業(國家限制的行業除外)和只從事零售業務的商業零售企業，2005年底前，新增崗位下崗失業人員達到職工總數30%以上(含30%)的，三年內每年可享受30%的減免。其中，免征教育費附加的企業，也免征地方教育附加。
4.國有大中型企業對安置富余人員有優惠待遇。經濟實體(此類企業(金融、保險、郵電、建築、娛樂、出售房地產和轉讓土地使用權的企業)改制設立的除外)符合以下四個條件的，可享受三年內免征企業所得稅的優惠待遇:壹是利用原企業非主營業務資產、閑置資產或關閉破產企業的有效資產；二是獨立核算，產權清晰，產權主體逐步多元化；三是吸收原企業富余人員達到本企業職工總數的30%以上(含)；四是與已安置的富余人員變更或簽訂新的勞動合同。
5.企業如何辦理稅收優惠手續？
程序分兩步:壹是準備材料，向當地勞動保障部門提出書面申請，符合條件的由勞動部門出具《新辦吸納下崗失業人員服務企業認定證書》。取得《認定證書》後，可向當地主管稅務機關提交以下材料申請減免稅，經批準後可享受稅收優惠待遇。
▲企業進行鑒定需要提交哪些材料？
1.營業執照復印件；2.稅務登記證復印件；3 .下崗職工《再就業優惠證》原件及復印件；4.員工花名冊(企業蓋章)；5.企業與新招聘的下崗職工簽訂的勞動合同原件及復印件；6.企業為職工繳納社會保險費的記錄(憑證)復印件；7.企業工資支付憑證(工資單)復印件(企業蓋章)；8.勞動和社會保障部年檢註冊證復印件及復印件；9.勞動保障部門要求的其他材料▲企業申請減免稅需要提供哪些材料？1.減免稅申請表；2.營業執照復印件；3.稅務登記證復印件；4.《新設立吸納下崗失業人員服務企業認定書》復印件；5.資產負債表和損益表；6.服務企業營業收入明細表；7.主管稅務機關要求的其他材料。
由於企業性質不同，要求其提供的資料在第4項和第6項會有所不同。
6.個人如何辦理稅收優惠手續？
下崗職工自主創業，領取稅務登記證後可持以下材料:1。營業執照復印件；2.稅務登記證復印件；3.再就業優惠證；4.主管稅務機關要求的其他材料，向當地主管稅務機關申請減免稅，經縣級以上稅務機關批準後，可以到當地主管稅務機關辦理營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅的減免稅手續。
《再就業優惠證》是下崗失業人員自主創業繼續享受稅收扶持政策的憑證。只有持有此卡的下崗工人才能申請今年的減稅或免稅。
參考資料:
Www.cfzn.org，創造財富的指南。