壹、貨幣資金內部控制目標和環境1。
貨幣資金內部控制目標。內部控制目標是企業管理層建立和完善內部控制的根本出發點。貨幣資金內控目標有四個:？貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保庫存現金的安全，防止盜竊、欺詐和挪用；？貨幣資金的完整性。即檢查企業收到的款項是否已全部入賬，防止設立“小金庫”等侵占企業收入的違法行為；？貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金的取得和使用是否符合國家財務規定，手續是否完備；？貨幣資金效率。也就是說，合理配置貨幣資金會使其收益最大化。
2.貨幣資金內部控制環境。所謂貨幣資金內部控制環境，是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的總稱。控制環境的好壞直接決定了企業內部控制能否實施或實施的效果，並影響具體控制的有效性。貨幣資金內部控制環境主要包括以下因素。
(1)管理決策者。管理決策者是貨幣資金內部控制環境的決定性因素。特別是在實行企業領導人個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法律意識和道德觀念直接影響著貨幣資金內部控制實施的效果。因此，管理決策者要通過民主集中制、黨政聯席會議等制度，加強自身約束，強化監督。
(2)員工的職業道德和職業素質。在內部控制的每個環節中，每個崗位都是相互制約和限制的。任何壹個崗位的工作疏忽，都可能導致壹定的控制失效。例如，空白支票和印章應該由不同的人保管。如果保管印章的會計警惕性不高，外出時抽屜沒關好，就會給保管空白支票的出納可乘之機。於是，收銀員攜款潛逃的情況屢見不鮮。
(3)內部審計。內部審計是企業自我評價的活動。內部審計可以幫助管理層監督控制措施和程序的有效性，可以及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計的力度也影響著貨幣資金內部控制的效果。
影響貨幣資金內部控制環境的因素很多，如組織實踐、管理控制、租金分配責任的授權方式等。加強企業內部控制，必須改善其控制環境。
二、貨幣資金內部控制的設計
1，貨幣資金的完整性控制。貨幣資金完整性控制的範圍包括各類收入和債務回收。具體來說，就是單位特定會計期間發生的貨幣資金收支業務是否已按規定計入相關賬戶。通過檢查銷售、采購業務或應收、應付賬款的收回和歸還情況，或余額期限後的賬戶收支情況，可以發現尚未入賬的貨幣資金。其控制方法壹般包括以下幾種:
(1)發票和收據控制。發票和收據控制是壹種完整性控制手段，利用發票和收據編號的連續性，檢查收到的貨幣資金金額與發票和收據金額是否壹致，以確保收到的貨幣資金全部入賬。發票有很多種，如增值稅發票和運輸發票。因為這兩種發票都和國稅有關，國稅機關負責監督檢查，所以這兩種發票相關的貨幣收入壹般都比較完整。但目前餐飲服務行業發票和收據管理混亂，控制設計難度較大。比如企業違規開具“大頭小尾”“小頭大尾”發票，給多給不給客戶餐飲發票，空白收據和發票隨處可買，自己制作收據，收據不是連號就是五位，或者用白條代替。所以對於發票和收據，壹定要加強打印、收發、保管的管理，建立賬目。在此基礎上，利用此類發票的流水號，設計壹個崗位，負責定期或不定期抽查存根和個人賬戶的記賬，及時發現差錯和弊端。
(2)銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是將銀行對賬清單與企業存款日記賬進行核對，以確保銀行存款的存在和完整的壹種控制方式。通過編制銀行對賬表，可以發現未清項目，分析原因，發現是否有錯漏。
(3)物料平衡控制。物料平衡控制是利用物料不死定律來檢查生產和銷售過程中主要原材料在數量上是否平衡的控制方法，以保證生產資金的完整性。這種控制方式主要適用於生產加工行業。。
(4)交通管制。業務量控制是根據壹定業務量的大小來檢查貨幣資金完整性的壹種控制方法。比如酒店可以根據客房記錄的業務量，汽車運輸根據班次記錄的業務量，來查看自己的貨幣收入。
(5)往來賬戶檢查控制。往來賬款核對控制是通過定期與對方核對往來賬款余額，及時發現企業貨幣資金挪用、貪汙等違法行為，從而評價貨幣資金是否及時清償或貨幣資金是否仍有欠款的壹種控制方法。特別要關註已經作為壞賬處理的應收賬款，了解是否存在收回資金不入賬的情況。
2.貨幣資金的安全控制。貨幣資金安全控制的範圍包括:現金、銀行存款和其他貨幣資金。由於應收應付票據流動性強，也納入貨幣資金控制範圍。貨幣資金的安全控制方法壹般包括以下幾種:
(1)賬戶實控點。會計存貨控制是通過定期或不定期清點貨幣資金，如編制銀行對賬單等，來保證企業資產安全的壹種常用控制方法。根據盤點的時間，賬戶的實際盤點可分為定期盤點和不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常好於定期盤點。不定期盤點的主要特點是具有很強的出其不意性，會給貨幣資金相關的頭寸帶來壹種無形的、無時無刻不在的壓力。
(2)庫存限額控制。庫存限額控制是通過使用經批準的企業的日常貨幣資金余額，將超過庫存限額的貨幣資金發送給銀行或匯至銀行賬戶，以降低貨幣資金安全控制風險的方法。使用這種方法，貨幣資金也可以高度集中，統籌使用，特別是對於貨幣資金短缺的企業。
(3)物理隔離控制。物理隔離控制是壹種采取適當措施，確保物理存儲以外的人不被允許接觸物理對象的控制方法。比如現金只能由出納保管，銀行承兌匯票只能由壹個人保管，否則責任不明，犯罪分子很可能渾水摸魚，占用貨幣資金。同時，應采取選擇合格保險櫃、安全場所等保障措施，確保貨幣資金的實物安全。
(4)崗位分離控制。崗位分離控制是由不同的人負責不相容的崗位，以達到相互牽制和監督的壹種控制方法。比如貨幣資金與記賬分離(即出納不得登記日記賬)、貨幣資金與記賬憑證分離(即出納不得編制記賬憑證)、空白支票與印鑒保管分離、銀行對賬單取回、余額調節表編制與審核分離等。在具體應用中，要結合本單位的實際情況，按照成本效益的原則來設計各個控制崗位。
3.貨幣資金的合法性控制。貨幣資金的合法性控制是針對貨幣資金的收入和支付。合法性控制壹般采用加強監督檢查的方法。比如業務量小、單筆金額小的單位，會計憑證可以壹人核對；業務量大、單筆金額大的單位，會計憑證應由兩人復核，即增加壹名復核會計和壹名科長進行復核。再比如，通過加強內部審計監督，可以發現壹些違規的貨幣資金；通過公布舉報電話和網站，向公眾獲取違法征繳線索。此外，對貨幣資金的支付可以實行嚴格的授權審批制度，重點控制大額貨幣資金的支付。合法性控制的風險壹般較大，通常涉及決策管理者本身。因此，國家將利用政府機構和社會力量對企業進行審計、監督和檢查。
4.
貨幣資金的有效控制。貨幣資金效益控制是服從企業財富最大化的財務管理目標，通過運用各種籌資和投資手段，合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業可以對貨幣資金的收支進行中長期規劃。在合理預測壹定時期貨幣資金存量的條件下，他們可以通過實施壹些延緩貨幣資金支付的購買政策和加速貨幣資金回籠的銷售政策，通過回收投資來解決貨幣支出的缺口，但同時要權衡采取上述措施的成本、費用或機會成本，選擇壹個最優方案。同樣，可以通過加快貨幣資金支付的購買政策(可以降低購買成本)、壹定的賒銷政策(可以提高售價或擴大銷量)、或者參與各種投資等方式來降低貨幣資金儲備，但同時要權衡上述措施的決策效益，考慮未來中長期的貨幣資金狀況，選擇最佳方案，使其經濟效益最大化。為實現上述目標，要求企業在進行融資和投資決策時，對各種方案進行綜合分析，並要求至少有三人參與分析和決策。