單選題
1. 某鹽場 2018 年度占地 200000 平方米，其中辦公樓占地 20000 平方米，鹽場內部綠化占地 50000 平方米，鹽場附屬幼兒園占地 10000 平方米，鹽灘占地 120000 平方米。鹽場所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米 0.7 元。該鹽場 2018 年應繳納的城鎮土地使用稅為( )元。
A.14000
B.49000
C.56000
D.140000
2. 甲企業位於某經濟落後地區，2017 年 12 月取得壹宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2018 年 1 月已按 1500 平方米申報繳納城鎮土地使用稅。2018 年 4 月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書，上面註明的土地面積為 2000 平方米。已知該地區適用每平方米 0.9 元~18 元的固定稅額，當地政府規定的固定稅額為每平方米 0.9元，並另按照國家規定的最高比例降低稅額標準。則該企業 2018 年應該補繳的城鎮土地使用稅為( )元。
A.0
B.315
C.945
D.1260
3. 下列各項土地應當征收城鎮土地使用稅的是( )。
A.鹽場的鹽灘用地
B.企業辦學用地
C. 核電站基建期內的辦公用地
D. 向居民供熱並向居民收取采暖費的供熱企業用地
4. 位於縣城的某食品加工廠，2017 年土地使用證書記載占用土地的面積為 90000平方米，2018 年 4 月新征用耕地 15000 平方米，城鎮土地使用稅稅率為 8 元/平方米。該食品加工廠 2018 年應繳納城鎮土地使用稅( )元。
A.720000
B.800000
C.810000
D.840000
5. 某物流企業 2018 年擁有面積為 10000 平方米的土地使用權，其中 9000 平方米為大宗商品倉儲設施占地，該設施 90%自用，10%出租;1000 平方米為該企業管理服務設施占地。當地城鎮土地使用稅稅額標準為每平方米 12 元，則該企業 2017 年應繳納的城鎮土地使用稅為( )元。
A.66000
B.71400
C.77200
D.80000
參考答案及解析
1. 答案B。解析：企業內部的幼兒園和鹽場的鹽灘占地免征城鎮土地使用稅。 應繳納的城鎮土地使用稅=(200000-10000-120000)?0.7=49000(元)
2. 答案B。解析：經濟落後地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的 30%。應補繳的城鎮土地使用稅=(2000-1500)?0.9?(1-30%)=315(元)
3. 答案C。解析：從 2007 年 9 月 10 日起，對核電站的核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地(不包括地下路用地)，生活、辦公用地按規定征收城鎮土地使用稅。
4. 答案A。解析：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿壹年時開始繳納城鎮土地使用稅。4 月新征用的耕地 15000 平方米，2018 年不需要繳納城鎮土地使用稅。 2018 年應繳納城鎮土地使用稅=90000?8=720000(元)。
5. 答案A。解析：對物流企業自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的 50%計征城鎮土地使用稅。物流企業的辦公、生活區用地及其他非直接從事大宗商品倉儲的用地，不屬於優惠範圍，應按規定征收城鎮土地使用稅。符合減稅條件的物流企業需持相關材料向主管稅務機關辦理備案手續。 應繳納的城鎮土地使用稅=9000?12?50%+1000?12=54000+12000=66000(元)。