國稅函[2003]1303號
關於做好2003年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
為貫徹落實國務院出口退稅機制改革，加強出口貨物退(免)稅管理，做好2003年度出口貨物退（免）稅工作，經研究，決定自2004年1月1日至2004年3月31日期間，開展2003年度出口貨物退（免）稅清算工作。現將有關事項通知如下：
壹、2003年度出口貨物退（免）稅清算工作恰逢出口退稅機制改革的關鍵時期，做好此項工作是貫徹落實《國務院關於改革現行出口退稅機制的決定》（國發〔2003〕24號）的重要前提和保障，關系到出口退稅機制改革的順利進行。各級稅務機關必須高度重視，充分認識到做好2003年度出口貨物退（免）稅清算工作的重要意義，切實加強對清算工作的組織領導，確保按時、高質量地完成清算任務。
二、2003年度出口貨物退（免）稅清算工作涉及到陳欠退（免）稅款的確定以及貼息等工作。各級稅務機關必須認真把關，層層負責，確保清算上報數字的準確性，要堅決杜絕弄虛作假現象的發生。對上報數據不實的，壹經發現，總局將追究有關單位及人員的責任。
三、2003年結轉2004年的應退（免）未退（免）稅款即截至2003年底累計陳欠退（免）稅款，是指：出口企業2003年12月31日前（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上所註明的出口日期為準）報關出口貨物中應退（免）未退（免）稅款。
2003年底累計陳欠退（免）稅款需經退稅部門審核通過。已審核通過的“陳欠退（免）稅款”暫不辦理退庫、調庫手續，具體辦理辦法另行通知。
四、出口企業應於2004年3月31日之前將收齊退稅單證（含暫未收齊出口收匯核銷單部分）的2003年度出口貨物向所轄退稅部門申報，逾期退稅部門不再受理申報。
各級退稅部門應在2004年4月15日以前完成2003年度出口貨物退（免）稅的審核、審批工作。對出口企業在2004年3月31日前暫未收齊2003年當年出口貨物的出口收匯核銷單（不含遠期結匯證明，下同）的，退稅部門可在其他紙質單證和電子信息審核無誤的情況下，將該筆出口貨物退（免）稅款列入“已審核暫不辦理退（免）稅額”，待補齊單證審核通過後按本通知第三條第二款的規定處理。2004年6月30日出口企業仍未補齊出口收匯核銷單的，壹律不再辦理退（免）稅。
五、對2003年度生產企業“免、抵、退”稅的清算實行以下辦法：
（壹）2004年1月15日前，生產企業應將其2003年退（免）稅單證收齊部分但未申報“免、抵、退”稅的出口貨物，向退稅部門申報“免、抵、退”稅，稅務機關按照現行規定的程序辦理“免、抵、退”稅的審核、審批。
（二）2004年1月15日前，生產企業應將2003年所有退（免）稅單證不齊部分的貨物，填具《生產企業“免抵退”稅清算備案明細表》（附件6），由主管出口退稅的稅務機關審核確認後予以備案。對未按規定備案的上年出口貨物，征稅機關按內銷貨物予以補稅。
（三）對生產企業已備案的、2004年3月31日前收齊單證的出口貨物，稅務機關按免抵退稅總額審批免抵稅額。計算公式如下：
應免抵稅額＝免抵退稅總額；
免抵退稅總額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口退稅率-免稅進口料件組成計稅價格×出口退稅率。
對在2004年3月31日前仍未收齊單證及有關電子信息核對不上的出口貨物，征稅機關按內銷貨物予以補稅。
對生產企業到2004年3月31日未收齊出口收匯核銷單的，按照本通知第四條第二款的規定辦理，2004年6月30日出口企業仍未補齊出口收匯核銷單的，按內銷貨物補稅。
六、各級稅務機關應對出口企業申報的結轉2004年的應退（免）未退（免）稅款和2004年1月1日以後出口貨物發生的退（免）稅款分別審核、審批，分別統計，不得混淆。
七、清算報表及清算報告上報要求：
（壹）為及時掌握2003年的出口退（免）稅情況，出口企業應認真填具《外貿企業出口退稅清算表》（附件8）或《生產企業退（免）稅清算表》（附件9），於2004年1月15日前上報主管稅務機關。各地主管出口退稅的稅務機關在經過初步邏輯分析、匯總後，應在盡可能保證數據準確性的基礎上，於2004年1月20日前將本地區的《出口貨物退（免）稅清算快報表》（附件1）上報國家稅務總局（路徑：總局進出口稅司通訊服務器/各地上傳/總局布置工作欄/2003年度清算快報）。
（二）2004年3月31日清算工作結束後，各省級稅務機關應於2004年4月20前，將本地區《截至2003年底累計陳欠退（免）稅情況統計表》（附件2）、清算報表（附件3至附件6）及清算報告正式上報國家稅務總局（進出口稅收管理司）。
（三）附件7至附件11所列各表僅供各地退稅部門參考。在清算工作中，各地可根據本地區實際情況自行決定是否使用或對內容進行增改。
附件：1.出口貨物退（免）稅清算快報表
2.截至2003年底累計陳欠退（免）稅情況統計表
3.出口貨物退（免）稅清算匯總表
4.特定企業退（免）稅清算表
5.出口卷煙免稅情況統計年報表
6.進料加工復出口業務清算匯總表
7.生產企業“免抵退”稅清算備案明細表
8.外（工）貿企業出口退稅清算表
9.生產企業退（免）稅清算表
10.卷煙出口企業清算表
11.出口企業進料加工復出口業務清算表
國家稅務總局
二〇〇三年十二月八日