隨著我國社會主義市場經濟的快速發展，湧現出壹大批大型的、綜合性的、跨地區的現代企業(集團)。大企業對國家稅收的貢獻與日俱增，起著決定性的作用。然而，傳統的稅收管理模式已經不能滿足大型企業稅收管理的需要。如何按照科學發展觀的要求，堅持稅收管理的科學化、精細化，根據大型企業的特點，對大型企業實施有針對性、專業化的稅收管理，已經引起各級稅務機關的高度重視和關註，也是新形勢下應當探索和研究的重要課題。
壹、大企業的特征和劃分標準
(壹)大型企業的特點
大企業壹般具有以下特點:壹是大企業資產規模大，具有跨地區甚至跨國投融資的能力；二是經營範圍廣，市場覆蓋面廣，目標更貼近市場，產品和商品日益多樣化和個性化；三是生產經營周期長，信息化程度高，資金、技術、人才流動快；四是內部機構龐大，關聯交易頻繁，內控機制較為健全，能有效規避市場競爭風險；第五，大企業不僅重視市場和客戶，也重視政府宏觀調控和國際形勢、外交格局變化的影響；六是大企業財務核算比較健全規範，納稅意識強，財務人員專業水平也高；第七，大企業的經濟地位非常重要，能夠影響和帶動地區的經濟發展和變化，稅源對地區也起著決定性的作用。
(2)大型企業標準
在國際慣例中，大企業的分類標準主要依據納稅人的註冊資本、營業額、資產、應納稅額等指標，從而被納入相應的稅收分類管理範圍。比如在美國，資產超過654.38+00萬美元的公司和流通企業作為大企業管理；澳大利亞根據納稅人的營業額對大中小企業進行分類，大企業的管理標準是營業額超過6543.8億美元的集團或獨立經濟實體。日本將總資本超過65438億日元的國內大型企業和外國公司(包括常設機構)作為大企業進行管理；目前，我國將獨立納稅人繳納的增值稅500萬元、營業稅654.38+0萬元、消費稅654.38+0萬元、所得稅500萬元作為重點稅源企業(稅務總局標準)實施監控管理。雖然稅務總局還沒有明確選擇大企業的標準，但相信很快就會出臺壹個劃分大企業的原則性標準。筆者認為，本級大企業的標準壹般應根據地方經濟稅源結構、納稅人屬性、征管狀況等因素確定，並納入相應的管理範圍。省局最近擬定的大企業篩選標準是:(1)註冊資本10萬美元以上的涉外企業；(2)跨國關聯交易總額超過2億元人民幣的企業；(3)營業收入大於5億元的企業；(4)總局和省局會聯系各地的企業分支機構；(五)總部設在省內的金融、保險、證券企業，以及總部設在省外的省市金融、保險、證券企業；(六)境外上市企業；(7)在江蘇投資的世界500強企業；(八)外國企業；(9)在國外有大規模投資和在避稅地投資的企業；(10)省市稅務機關同定點企業。筆者認為這壹分類標準符合國際慣例，適合我省稅收征管實際，覆蓋面較廣，針對性明確。按此標準統計，我區* * *涉及納稅人103戶(其中增值稅70戶，消費稅1戶，所得稅51戶)，占全部納稅人(。占全區國稅收入的27.7%(2008年全年評估收入497326萬元)(其中:增值稅28.7%，消費稅30.7%，所得稅34.7%)。同時，所涉及的納稅人基本在我區轄區內，已被總局和省局列為重點稅源企業或集團企業監管，明確了具體管理對象，為今後有針對性地實施大型企業專業化稅收管理。
二，大型企業稅收管理的現狀和難點
目前，在大型企業(重點稅源企業)的稅收管理中，雖然各級國稅機關對其比較重視和關註，並形成了壹系列符合地方稅收征管的有效管理方法和措施，但仍停留在低水平、分散管理的層面。由於大企業管理缺乏完整的專業組織和相應的專業管理規定和方法，管理不夠專業和有針對性，阻礙了整體稅收管理效率和水平的提高。目前，大型企業稅收管理的現狀和困難主要體現在以下四個方面:
(壹)缺乏管理大型企業的專門機構
在國家稅務總局明確大企業管理機構之前，各級稅務機關都非常重視大企業(重點稅源企業)的稅源監控管理。但在實踐中，存在多頭管理、層級不分的現象，主要體現在縣級以上國稅機關的規劃、征管、流轉稅等部門對重點稅源企業自行制定管理辦法和標準，多頭“抓* * *管理”的結果削弱了大企業專業化管理的質量和效率。
(二)缺乏大型企業管理專業人才
由於大型企業特別是涉及多個行業、跨地區經營的企業集團內部組織復雜、關系頻繁，稅收流動性大、隱蔽性強，給稅收管理帶來很大難度。然而，稅務機關擁有大量精通法律、會計、計算機等專業知識和管理技能的高素質、高層次管理人員，特別是因為他們沒有專門針對大企業的管理部門。
(三)大型企業管理缺乏信息平臺
隨著稅務機關信息化建設的不斷發展，全國範圍的稅收征管信息平臺已經建立。然而，相關軟件缺乏對大企業基本信息、稅收結構、經濟稅源變化等信息資源的全面把握，稅務機關無法正確評估、預測和分析大企業的組織結構、納稅能力、盈利能力和可持續發展能力，導致無法有效開展大企業稅收分析、稅源監控和專業化管理，客觀上造成了大企業稅收管理不規範。
(四)缺乏對大型企業管理的相關規定
由於大企業管理的相關稅收政策法規不明確，國家完整的大企業稅收管理辦法尚未形成，目前各地稅務機關都是根據以往的重點稅源管理的相關規定和工作經驗摸索前進，導致對大企業稅收管理的方向認識不清，導致工作存在壹定的盲目性和隨意性，制約了大企業稅收管理向深層次、多角度、專業化方向發展。
三、對大型企業專業化稅務管理的認識和思考
為適應大企業專業化稅收管理的需要，國家稅務總局在去年下半年的機構改革中新組建了大企業稅收管理司。同時，稅務總局在《2009年全國稅收工作要點》第六部分明確提出:“加強大型企業和重點行業稅收管理，在屬地管理基礎上大力推進專業化管理。積極開展科學、高效、個性化的納稅服務和管理。推行大企業定點聯系協調制度，了解定點聯系企業納稅情況並建立涉稅信息檔案，幫助企業解決稅收政策執行和稅收征管中的問題，探索建立大企業涉稅內控測試和風險評估機制。加強對大型企業的日常檢查和反避稅工作。探索不同行業的稅收管理方式，逐步建立和完善行業稅收管理規範。”(第二十條)根據上述大企業管理機構的設置和大企業管理的總體要求，筆者認為大企業的專業化管理可以從以下三個方面來理解和進行:
(壹)轉變管理觀念，充分認識專業化管理對大型企業的重要作用。
對大型企業實施專業化稅收管理符合科學發展觀和構建和諧社會的要求。通過對大企業實施分類管理，稅務機關可以更加深入、系統地掌握大企業的組織架構和生產經營情況，從而實現集中、深層次的專業化管理，為納稅人提供有針對性的高水平執法服務。因此，各級國稅機關，特別是大型企業的管理人員，必須進壹步提高思想認識，增強做好大型企業稅收管理工作的責任感和緊迫感。首先，他們必須增強在全球金融危機下為大企業提供優質服務的意識；二是要認識到稅務管理在大企業中的重要地位和作用；第三，要認識到不斷變化的稅收環境對大企業稅收管理的更高要求。只有樹立正確的大企業管理理念，充分認識大企業職業化管理的重要作用，才能夯實思想基礎，並付諸實踐。
(二)調整機構設置，配備專門人員，對大型企業進行專業化管理。
大企業設立專門的稅收管理機構，有利於打破過去層級過多、職責不清、難以量化考核的管理結構，有利於管理的專業化，有利於成本的最小化，有利於服務的優化，有利於執法的統壹，有利於人才的集中，有利於處理復雜問題的有效性。在稅務總局成立大企業管理機構的基礎上，相信各級國稅機關很快也會陸續成立大企業專業管理部門。作為縣級國稅局，筆者認為應選擇適合當地大型企業實際征管的管理機構，如設立大型企業管理分支機構，直接對本級管轄範圍內的大型企業納稅服務、稅收征收、日常管理、納稅評估等方面實施垂直管理(原有分支機構不再區分，不分內外資企業性質等)。)，同時可以設置專業管理崗位(可分為行業、類別、規模等。)相互兼容，可以對區域內超大型企業集團實施工廠化管理，充實和配備壹批適合大型企業專業化管理的高素質專業人才。大型企業的管理者不僅要有較高的思想政治素質和熟悉稅收法律法規政策，還要熟悉財務會計、計算機、企業管理、行業專業知識等相關知識和技能。他們可以通過專門的崗位培訓和自學，盡快適應大企業高標準的專業化管理要求，逐步建立壹支綜合素質高、專業技能強、數量精幹、門類齊全的大企業專業化稅務管理隊伍。
(三)明確目標，探索大型企業專業化管理的具體方法。
大企業稅收管理的目標是適應跨區域生產經營、內部管理水平高、依法納稅和維權意識強的特點，在更高的管理層次上實施相對集中、更有針對性和專業化的稅收管理和納稅服務，形成高水平、高效率的大企業稅收管理能力。具體來說，應該是:
1，科學選擇管理對象，充分熟悉企業情況。目前已確定為國家稅務總局大企業管理司首批45家定點聯系企業，其中國有企業31家，民營企業4家，外資企業10家(其納稅額約占2007年全國稅收的23%)。各級國稅機關也要盡快根據篩選標準確定大型企業的具體管理對象，在選定對象的基礎上，了解大型企業的生產經營狀況和納稅申報情況，主要針對其內部組織機構、生產經營、財務核算、納稅申報等情況。通過聽取企業介紹、查閱相關資料、實地查看生產經營等方式，進行全面調查了解。掌握大型企業特別是集團企業的總體情況，重點關註所涉及成員企業的產品結構、生產技術、產品營銷等客觀情況，建立相應的大型企業基本信息電子檔案。
2.做好納稅服務，實施稅收風險管理。針對大企業的特點，提供個性化的納稅服務，及時受理和解決企業提出的稅收政策咨詢等涉稅訴求，有針對性地進行稅法宣傳和政策解讀，同時針對發現的不足和問題及時提出管理建議，與企業探討重大生產經營項目和財務管理中的涉稅風險，特別是前不久，國家稅務總局發布《大型企業稅務風險管理指引》征求意見函，對風險管理機構和崗位、風險識別與評估、風險應對策略與內部控制、信息與溝通、監督與改進等方面分別進行了規範和闡述，旨在指導和幫助大型企業建立稅務風險內控機制。《指引》正式實施後，相信可以督促大企業防範自身稅收違法行為，依法履行納稅義務，不斷提高納稅遵從度，可以達到最大化。
3.建立信息管理平臺，加強稅源監控管理。現代稅源監控管理必須充分利用信息網絡技術，建立和完善以現代技術手段為支撐，以信息管理為主、業務管理為輔的稅源管理體系，形成科學、嚴謹、信息化、專業化相結合。針對大企業組織架構龐大、業務領域廣泛、關聯交易頻繁、內部結算復雜、稅源管理難度大等特點，要進壹步完善現行重點稅源監控分析管理體系，改變常規的分行業、分散監控管理模式，建立面向大企業的專業信息管理監控平臺，包括面向大企業組織和相關企業的基礎數據庫、報表數據庫和外部信息數據庫。建立大型企業工業經濟稅源分析模型，加強大型企業稅源和稅基的綜合分析，特別是全面監控企業內部產業鏈。在大企業專業化管理的基礎上，特別是對轄內超大型企業，可以采取居民稅收管理的方式(我局於2007年6月5438+10月在全省率先成立居民稅收管理組並進入重點稅源企業集團，取得了良好的專業化管理效果)。
4.加強關聯企業管理，防止稅收轉移流失。在大型企業的專業化管理中，要特別重視對關聯企業的管理。為了獲得最大利益，企業集團壹般都有強烈的操縱轉讓定價的傾向。集團內的關聯企業往往不按照獨立企業進行業務交易。通過將費用從稅負較低的企業(包括享受稅收優惠的企業)分攤或轉移到稅負較高的企業，或者通過轉讓定價的方式，將利潤通過稅負較高的企業直接轉移到稅負較低的關聯企業，達到擴大稅負較低企業所得稅稅基，降低稅負較高企業所得稅稅基的目的。為此，新《中華人民共和國企業所得稅法》增加了“特別納稅調整”壹章，借鑒國際慣例，對防止關聯方轉移定價作出了明確規定。同時，增加了壹般反避稅、防止資本弱化、防止避稅地避稅、驗證程序和根據國務院規定收取附加稅利息等規定，強化了反避稅措施，有利於預防和制止避稅，維護了稅法的權威。